出售土地使用税納税人是誰?
一、出讓方
1、營業税
根據2003年1月15日財政部、國家税務總局下發的《關於營業税若干政策問題的通知》(財税[2003]16號) 第三條第二十款之規定,單位和個人受讓的土地使用權,以轉讓土地使用權取得的全部收入減去土地使用權的購置或受讓原價後的餘額為營業額,按照5%的税率徵收營業税。
2、城市維護建設税和教育費附加
以上述營業税額為計税依據,分別按照5%(納税人在縣城、鎮的)和3%的税率徵收城市維護建設税和教育費附加。
3、土地增值税
根據《土地增值税暫行條例》規定,轉讓國有土地使用權的行為,以轉讓土地使用權取得的全部收入減去法定的扣除額後的餘額為土地增值額,按照累進税率徵收土地增值税。
法定的扣除額
(一)取得土地使用權所支付的金額
“取得土地使用權所支付的金額”可以有三種形式:以出讓方式取得土地使用權的,為支付的土地出讓金;以行政劃撥方式取得土地使用權的,為轉讓土地使用權時按規定補繳的出讓金;以轉讓方式取得土地使用權的,為支付的地價款。
(二)與轉讓土地使用權相關的税金
指在轉讓土地使用權時繳納的營業税、城市維護建設税,教育費附加、印花税也可視同税金扣除。
土地增值税採取四級超率累進税率,具體標準如下:
級數土地增值額税率(%)税率%
增值額未超過扣除項目金額50%的部分30
增值額超過扣除項目金額50%未超過100%的40
增值額超過扣除項目金額100%未超過200%的50
增值額超過扣除項目金額200%的部分60
注:若税務機關發現以上數據不夠真實,會要求對轉讓價格或扣除費用進行評估。
4、企業所得税
按新企業所得税法規定,以轉讓土地使用權取得的全部收入減去土地使用權的購置或受讓原價、營業税、城市維護建設税和教育費附加和土地增值税後的餘額為應納税所得額,一般按照25%的税率徵收企業所得税。
5、印花税
根據《中華人民共和國印花税暫行條例》的規定,土地使用權轉讓合同屬於產權轉移書據,以合用中的金額為計税依據,按5‰的税率徵收印花税。
二、受讓方
1、城鎮土地使用税
根據《中華人民共和國城鎮土地使用税暫行條例》規定,凡在城市、縣城、建置鎮、工礦區範圍內使用土地的單位應繳納城鎮土地使用税。
根據《財政部、國家税務總局關於房產税、城鎮土地使用税有關政策的通知》(財税〔2006〕186號)規定:以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的,應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用税;合同未約定交付土地時間的,由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用税。
以納税人實際佔用的土地面積(平方米)為計税依據,按一定的税率按年繳納。
2、印花税
根據《中華人民共和國印花税暫行條例》的規定,土地使用權轉讓合同屬於產權轉移書據,以合用中的金額為計税依據,按5‰的税率徵收印花税。
3、契税
根據《中華人民共和國契税暫行條例》第三條規定,土地使用權的轉讓,以成交價格為計税依據,以3%税率徵收契税
在土地使用權進行轉讓時,需要交納的税費比較多,但都是一部分由出讓方負擔,另一部分由受讓方承擔。相比之下,出讓方交納的税費要比受讓方交納的多幾項。
以上是小編為你做的介紹,關於“出售土地使用税納税”這一問題你是否清楚瞭解呢。小編為你總結至此,土地使用權轉讓時的税款徵收,要分為受讓人和轉讓人來討論。首先這兩者中的任何一個都必須繳納的是印花税,其次受讓人當然還要繳納土地使用税和契税的;而轉讓方所要繳納的税款類型比受讓方多,包括營業税和城市維護建設税、教育費附加等。小編要提醒的是,在轉讓過程中,有關轉讓方的法定扣除額的具體規定。
-
陳塘莊鐵路經濟適用房何時開工
通州西馬莊的低收入家庭,要想買到屬於自己的房子,可以申請價格低廉的經濟適用房,只要符合購買條件的家庭就可以申請經濟適用房。那麼通州西馬莊經濟適用房申請條件是什麼,本站網小編整理了相關法律知識,供大家學習參考。精選律師·講解實例鐵路經濟適用房可以辦理房...
-
院牆外土地使用税的政策是什麼?
房地產企業佔用土地,一般會在建設用地周圍修建院牆,將其圍起來。根據規定,企業拿到城鎮土地後,應該在辦好土地證的次月履行納税義務。土地使用税的税額根據面積乘以適用税率算出。那麼,院牆外土地使用税的政策是什麼?下面我們一起通過本文了解下。一、院牆外土地使...
-
上海經濟適用房的條件
安置房是針對被拆遷人做出安置的一種房屋,也就是説這是用來安置被拆遷人的。但一般安置的對象是城市居民被拆遷户,也包括徵拆遷房屋的農户。而安置房雖然也是可以上市交易,不過此時對上市交易的條件有嚴格的規定,如果沒有達到規定的條件,自然也是不能進行買賣的。而...
-
黑龍江省土地使用税的規定是怎麼樣的?
黑龍江是我國北方的一個省份,相對來説經濟處於中等階段。那麼關於黑龍江省土地使用税的規定內容是怎麼樣的?關於相關的條例規定,黑龍江的土地使用税根據城市的大小以及城市和城鎮的區別,所以繳納的税費也不同,一般大城市繳納的是最多的,在0.5到4元之間。一、黑龍江...