出售土地使用權繳納的增值税還有哪些税
一、出售土地使用權繳納的增值税還有哪些税
(1)營業税:根據《營業税暫行條例》第四條,納税人提供應税勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產,按照營業額和規定的税率計算應納税額。應納税額一營業額×税率(5%)。因此應按轉讓土地使用權向對方收取的全部價款和價外費用的5%計算應繳納的營業税。
(2)土地增值税:《土地增值税暫行條例》規定,轉讓國有土地使用權、地上的建築物及附着物(以下簡稱轉讓房地產)並取得收入的單位和個人,為土地增值税的納税義務人,應當依照本條例繳納土地增值税。
(3)企業所得税:根據《企業所得税法》及其實施條例的規定,轉讓土地使用權取得的收入計入企業當期應納税所得額,按適用税率計徵企業所得税。
(4)印花税:根據印花税相關規定,轉讓土地使用權應按“產權轉移書據”計算繳納印花税,税率為萬分之五。
二、轉讓土地使用權的方式有哪些?
1、買賣。
作為土地使用權轉讓的最廣泛的方式,買賣以價金的支付為土地使用權的對價。由於“買賣”是土地使用權“轉讓”的主要表現形式,我們通常所説的土地使用權“轉讓”指的就是土地使用權“買賣”。
2、抵債。
抵債是買賣的一種特殊形式,只不過價金支付的條件和期限不同而已。在土地使用權買賣時,土地使用權的移轉和價金的支付是對等進行的,而在以土地使用權抵債時,價金支付在前,所抵之債視為已付之價金。
3、交換。
以交換的方式轉讓土地使用權的,土地使用權的對價不是價金,而是其他財產或特定的財產權益。土地使用人將土地使用權移轉給受讓人,以此取得受讓人提供的其他財產或特定的財產權益。
4、作價入股。
作價入股介於買賣和交換之間,既類似買賣,又類似交換。説它類似買賣,是因為將土地使用權用來作價,所作之價如同買賣之價金;説它類似交換,是因為土地使用權被用來入股,所得之股如同其他財產或特定的財產權益。綜上所述,企業作為納税人,可以通過出讓閒置土地使用權來獲得出讓收益。土地使用權的轉讓涉及產權變動,會涉及增值税、所得税、印花税、土地增值税、城建税等税費。
自從相關的政策實施後,增值税成為土地使用權出讓的最主要税種。除增值税外,賣家還需要承擔城建税和印花税的納税義務。納税是公民的義務。
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