土地使用税在建工程需要繳納嗎？

土地使用税是城鎮土地使用者向國家繳納的使用税額。我們都知道依法納税是納税人的重要責任義務，正在使用的土地應該依法及時向國家繳納相應税費，但是針對正在建設或者正處在籌備期的工程是否應該納税，很多人還沒有明確的認知。土地使用税在建工程需要繳納嗎?針對不同的情況，土地使用税的繳納要求也有所不同。

土地使用税在建工程需要繳納嗎?

籌建期間使用的土地，原則上應照章徵收土地使用税。但對有些基建項目，特別是國家產業政策扶持發展的大型基建項目佔地面積大，建設週期長，在建期間又沒有經營收入，為照顧其實際情況，對納税人納税確有困難的，可由各省、自治區、直轄市税務局根據具體情況予以免徵或減徵土地使用税，對已經完工或已經使用的建設項目，其用地應當按照法律規定徵收土地使用税。

對於房地產開發企業在開發建設期間繳納的土地使用税，是計入“開發成本”，還是計入“管理費用”，存在着爭論。現行會計制度或準則和税法都沒有單獨明確。按當前的相關規定，土地使用税支出在會計上作為當期費用，計入“管理費用”科目;在税法上作為税金支出，在當期企業所得税税前扣除。這意味着，土地使用税支出無論是計入“開發成本”還是計入“管理費用”，對於會計利潤和企業所得税額都沒有實質影響，僅會構成時間性差異，但對於土地增值税卻有影響。因為，如果將房地產開發企業在開發建設期間繳納的土地使用税計入“開發成本”，必將提高20%的“加計扣除”基數，增加扣除項目金額，減少土地增值税繳納金額，這對納税人而言一般是有利的。

許多房地產企業基於上述考慮，在核算時將開發建設期間繳納的土地使用税計入“開發成本--土地徵用及拆遷補償費”科目中。為了保護税基，有不少地方税務局發文明確規定：“房地產開發企業繳納的土地使用税，不管在房地產項目完工前或完工後發生的，均在管理費用列支，按規定予以扣除。”按此類規定，房地產開發企業在開發建設期間繳納的土地使用税不能計入開發成本。

《契税暫行條例》第三條規定，契税税率為3%-5%。契税的適用税率，由省、自治區、直轄市人民政府在前款規定的幅度內按照本地區的實際情況確定，並報財政部和國家税務總局備案。

(一)、籌建人員開支的費用

(1)籌建人員的勞務費用:具體包括籌辦人員的工資獎金等工資性支出，以及應交納的各種社會保險。在籌建期間發生的如醫療費等福利性費用，如果籌建期較短可據實列支，籌建期較長的，可按工資總額的14%計提職工福利費予以解決。

(2)差旅費:包括市內交通費和外埠差旅費。

(3)董事會費和聯合委員會費

2，企業登記、公證的費用:主要包括登記費、驗資費、税務登記費、公證費等。

3，籌措資本的費用:主要是指籌資支付的手續費以及不計入固定資產和無形資產的匯兑損益和利息等。

4，人員培訓費:主要有以下二種情況

(1)引進設備和技術需要消化吸收，選派一些職工在籌建期間外出進修學習的費用。

(2)聘請專家進行技術指導和培訓的勞務費及相關費用費用。

5，企業資產的攤銷、報廢和毀損

6，業務招待費:籌建期間發生的招待費(根據國税2012第15號文件，籌建期發生的業務招待費按實際金額的60%允許計入"管理費用-開辦費"科目。)

7，其他費用

(1)籌建期間發生的辦公費、廣告費、交際應酬費。

(2)印花税

(3)經投資人確認由企業負擔的進行可行性研究所發生的費用

(4)其他與籌建有關的費用，例如資訊調查費、訴訟費、文件印刷費、通訊費以及慶典禮品費等支出。

(二)不列入開辦費範圍的支出

1，取得各項資產所發生的費用。包括購建固定資產和無形資產是支付的運輸費、安裝費、保險費和購建時發生的相關人工費用。

2，規定應由投資各方負擔的費用。如投資各方為籌建企業進行了調查、洽談發生的差旅費、諮詢費、招待費等支出。我國政府還規定，中外合資進行談判時，要求外商洽談業務所發生的招待費用不得列作企業開辦費，由提出邀請的企業負擔。

3，為培訓職工而購建的固定資產、無形資產等支出不得列作開辦費。

4，投資方因投入資本自行籌措款項所支付的利息，計入開辦費，應由出資方自行負擔。

5，以外幣現金存入銀行而支付的手續費，該費用應由投資者負擔。

(三)籌建期的確定

企業籌建期的確定在我國受税法影響較大。例如《外資所得税法實施細則》中規定，"外資企業籌建期為企業被批准籌辦之日起至開始生產、經營(包括試生產)之日止的期間"。以上所稱"被批准籌辦之日"，具體是指企業所簽訂的投資協議後和合同被我國政府批准之日。以上所稱"開始生產、經營(包括試生產)之日"，具體是指從企業設備開始運作，開始投料製造產品或賣出同第一宗商品之日起，為企業籌建期結束。其他企業可參照該規定。

土地使用税一般來説都需要進行繳納，但是針對一些在建的或者正在籌備的基礎建設工程，由於建設時間較長，盈利週期不穩定，可由當地政府對該建設項目進行土地使用税免減。而當該工程完成建設投入使用時，則應該及時繳納土地使用税。本站有在線律師，如果您有任何的疑惑，歡迎您隨時諮詢。