商業土地增值税税率是多少？

一、土地增值税的含義

土地增值税，是指轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附着物並取得收入的單位和個人，以轉讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減除法定扣除項目金額後的增值額為計税依據向國家繳納的一種税賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。

二、商業土地增值税的税率如何計算?

房地產商業土地增值税如何清算，一般情況如下：

房地產商業土地增值税一般是採取先預交後清算的方式進行的(一般的預徵率在2%-4%，具體每個地方不一樣的)：

1、先計算可以扣除項目金額(包括土地成本、建造成本、税金、開發費用及利息、加計扣除等)

2、計算收入

3、收入-扣除項目金額=增值額

4、增值額/扣除項目金額=增值率

5、按税率計算税額

基本步驟如下：

計算土地增值税的公式為：應納土地增值税=增值額×税率

1、公式中的“增值額”為納税人轉讓房地產所取得的收入減除扣除項目金額後的餘額。

納税人轉讓房地產所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

計算增值額的扣除項目：

(1)取得土地使用權所支付的金額;

(2)開發土地的成本、費用;

(3)新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建築物的評估價格;

(4)與轉讓房地產有關的税金;

(5)財政部規定的其他扣除項目。《土地增值税暫行條例實施細則》第七條第六款規定，該扣除項目為“根據條例第六條(五)項規定，對從事房地產開發的納税人可按本條(一)、(二)項規定計算的金額之和，加計20%的扣除”，即“取得土地使用權所支付的金額”和“開發土地的成本、費用”之和的20%。

但上述加計扣除項目，並不是所有的房地產轉讓銷售在計算土地增值税時都可以加計扣除的，只有符合一定的條件才可以享受。一是必須是從事房地產開發的納税人，也就是具有開發資質的企業;二是必須實際從事了房地產開發業務，對只從事房地產二手轉讓的企業，不得減除加計扣除項目。

具體計算增值額時，不同情況的處理方法

根據國家税務總局《關於印發〈土地增值税宣傳提綱〉的通知》(國税函發[1995]110號)規定，在具體計算增值額時，要區分以下幾種情況進行處理：

(一)對取得土地或房地產使用權後，未進行開發即轉讓的，計算其增值額時，只允許扣除取得土地使用權時支付的地價款、繳納的有關費用，以及在轉讓環節繳納的税金。這樣規定的目的主要是抑制“炒”買“炒”賣地皮的行為。顯然，這種情況沒有規定加計扣除項目。

(二)對取得土地使用權後投入資金，將生地變為熟地轉讓的，計算其增值額時，允許扣除取得土地使用權時支付的地價款、繳納的有關費用、開發土地所需成本再加計開發成本的20%以及在轉讓環節繳納的税金。這樣規定，是鼓勵投資者將更多的資金投向房地產開發。需要納税人注意的是，這種情況雖然可以加計扣除，但在計算轉讓土地使用權加計扣除項目時，僅是對開發成本加計扣除，對土地成本價款不加計扣除。

(三)對取得土地使用權後進行房地產開發建造的，在計算其增值額時，允許扣除取得土地使用權時支付的地價款和有關費用、開發土地和新建房及配套設施的成本和規定的費用、轉讓房地產有關的税金，並允許加計20%的扣除。這可以使從事房地產開發的納税人有一個基本的投資回報，以調動其從事正常房地產開發的積極性。需要納税人注意的是，在計算開發建造房屋轉讓銷售的加計扣除項目時，不僅允許對開發成本加計扣除，對土地成本價款也允許加計扣除。

(四)轉讓舊房及建築物的，在計算其增值額時，允許扣除由税務機關參照評估價格確定的扣除項目金額(即房屋及建築物的重置成本價乘以成新度折扣率後的價值)，以及在轉讓時繳納的有關税金。這主要考慮到如果按原成本價作為扣除項目金額，不盡合理。而採用評估的重置成本價能夠相對消除通貨膨脹因素的影響，比較合理。從中也可以看出，這種轉讓舊房的情況也不允許加計扣除。

(五)對於轉讓舊房及建築物的，如果能夠取得購置發票，還可以採用另外一種計算土地增值税的方法。財政部、國家税務總局《關於土地增值税若干問題的通知》(財税[2006]21號)第二條規定，納税人轉讓舊房及建築物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，經當地税務部門確認，《條例》第六條第(一)項、第(三)項規定的扣除項目的金額(即土地價和房屋建築物評估價)，可按發票所載金額並從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算。對納税人購房時繳納的契税，凡能提供契税完税憑證的，准予作為“與轉讓房地產有關的税金”予以扣除，但不作為加計5%的基數。對於轉讓舊房及建築物，既沒有評估價格，又不能提供購房發票的，地方税務機關可以根據《税收徵管法》第三十五條的規定，實行核定徵收。

2、土地增值税實行四級超率累進税率：

增值額未超過扣除項目金額50%的部分，税率為30%。

增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，税率為40%。

增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，税率為50%。

增值額超過扣除項目金額200%的部分，税率為60%。

上面所列四級超率累進税率，每級“增值額未超過扣除項目金額”的比例，均包括本比例數。

納税人計算土地增值税時，也可用下列簡便算法：

三、商業土地增值税税率是多少?

計算土地增值税税額，可按增值額乘以適用的税率減去扣除項目金額乘以速算扣除係數的簡便方法計算，具體公式如下：

(一)增值額未超過扣除項目金額50%

土地增值税税額=增值額×30%

(二)增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的土地增值税税額=增值額×40%-扣除項目金額×5%

(三)增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的土地增值税税額=增值額×50%-扣除項目金額×15%

(四)增值額超過扣除項目金額200%

土地增值税税額=增值額×60%-扣除項目金額×35%

公式中的5%，15%，35%為速算扣除係數。

以上就是小編為大家整理的有關於商業土地增值税的計算方法和商業土地增值税税率是多少的相關答案。總上訴書，商業土地增值税的計算方法是十分複雜的，需要根據不同的實際情況來採用不同的計算方法，因此在面對此類問題的時候，一定要謹慎對待，以免因為了解不足造成不必要的財產損失並且浪費寶貴的時間。