土地增值税的特點包括哪些?
一、土地增值税具有以下四個特點
(1)以轉讓房地產的增值額為計税依據。
土地增值税的增值額是以徵税對象的全部銷售收入額扣除與其相關的成本、費用、税金及其他項目金額後的餘額,與增值税的增值額有所不同。
(2)徵税面比較廣。
凡在我國境內轉讓房地產並取得收入的單位和個人,除税法規定免税的外,均應依照土地增值税條例規定繳納土地增值税。換言之,凡發生應税行為的單位和個人,不論其經濟性質,也不分內、外資企業或中、外籍人員,無論專營或兼營房地產業務,均有繳納增值税的義務。
(3)實行超率累進税率。
土地增值税的税率是以轉讓房地產增值率的高低為依據來確認,按照累進原則設計,實行分級計税,增值率高的,税率高,多納税;增值率低的,税率低,少納税。
(4)實行按次徵收。
土地增值税在房地產發生轉讓的環節,實行按次徵收,每發生一次轉讓行為,就應根據每次取得的增值額徵一次税。
二、土地增值税的徵收範圍
(1)土地增值税只對“轉讓”國有土地使用權的行為徵税,對“出讓”國有土地使用權的行為不徵税。
(2)土地增值税既對轉讓國有土地使用權的行為徵税,也對轉讓地上建築物及其它附着物產權的行為徵税。
(3)土地增值税只對“有償轉讓”的房地產徵税,對以“繼承、贈與”等方式無償轉讓的房地產,不予徵税。不予徵收土地增值税的行為主要包括兩種:
①房產所有人、土地使用人將房產、土地使用權贈與“直系親屬或者承擔直接贍養義務人”。
②房產所有人、土地使用人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業。
綜上所述,以轉讓房產的增值額為計税依據、實行累進税率、按次徵收和徵收面積大等都屬於土地增值税的特點。目前,土地增值税只針對轉讓土地徵收,對於出讓或者劃撥土地使用權的行為不徵收。開徵土地增值税對於國家調控房地產市場,保障其健康平穩發展有重要意義。
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