中國人民銀行收購和出讓有償上繳中央外匯額度會計核算手續

中國人民銀行收購和出讓有償上繳中央外匯額度會計核算手續

為保證有償收購外匯額度任務的完成和上繳單位及時得到有償上繳外匯額度的人民幣資金，根據《收購有償上繳中央外匯額度管理暫行規定》，特制定中央有償收購外匯額度會計核算手續如下。

頒佈單位：中國人民銀行

文       號：銀傳[1993]28號文

頒佈時間：1993-07-21

實施時間：1993-07-21

時 效  性：現行有效

效力級別：部門規範性文件

一、科目及表外科目的設置

(一)人民銀行增設“0392中央外匯額度人民幣資金往來”科目。該科目為共同類，排列在中國人民銀行會計科目表“資產共同類”0342留成外匯調劑人民幣資金往來項目的後面，人民銀行有償購買和出讓外匯額度時支出和收入的人民幣資金在本科目核算;科目內按專業銀行行別設置帳户。

(二)人民銀行增設“0153中央有償收購外匯額度”表外科目，以一美元額度等於一元人民幣為記帳單位。科目下按行別設置分户帳，收購額度時記入收入方，出讓時記入付出方。

(三)專業銀行相應增設“人民銀行中央外匯額度人民幣資金往來”科目。凡代理人民銀行有償購買和出讓外匯額度時支出和收入的人民幣資金在本科目核算。

二、購進中央外匯額度的核算

(一)專業銀行的處理手續

上繳單位向外匯管理局辦理上繳外匯額度手續後，持外匯管理局出示的一式三聯的“兑現人民幣通知單”到專業銀行辦理人民幣資金劃撥手續。

專業銀行根據“兑現人民幣通知單”填制一借二貸特種轉帳傳票(一聯“兑現人民幣通知單”作特種轉帳借方傳票附件)辦理轉帳，會計分錄是：

借：人民銀行中央外匯額度人民幣資金往來

貸：××存款--上繳單位户

以一聯特種帳貸方傳票代收帳通知交上繳單位留存。

營業終了，專業銀行應彙總“兑現人民幣通知單”餘額與人民銀行中央外匯額度人民幣資金往來科目借方發生額核對相符後填制二借二貸特種轉帳傳票附兩聯“兑現人民幣通知單”向人民銀行辦理劃款手續，會計分錄是：

借：××人民銀行往來

貸：人民銀行中央外匯額度人民幣資金往來

(二)人民銀行的處理手續

人民銀行收到專業銀行提交的特轉憑證，審核無誤後，以一借一貸特轉傳票做記帳憑證(一聯“兑現人民幣通知單”做借方傳票附件)辦理轉帳，其會計分錄是：

借：0392中央外匯額度人民幣資金往來

--××銀行户

貸：××銀行存款

收入：0513中央有償收購外匯額度表外科目

--××銀行户

一聯特轉借方傳票代付款通知，以加蓋結算專用公章的“兑現通知單”做附件交外匯管理局;一聯特種轉帳貸方傳票，代收帳通知退專業銀行。

三、出讓中央外匯額度的核算

(一)專業銀行的處理手續

用匯單位根據國家計委通知後，持外匯管理局出具的一式三聯“購買外匯額度通知單”到專業銀行辦理付款手續。

專業銀行根據“購買外匯額度通知單”填制二借一貸特種轉帳傳票(一聯“購買外匯額度通知單”做特種轉帳借方傳票附件)辦理轉帳。會計分錄是：

借：××存款--用匯單位户

貸：人民銀行中央外匯額度人民幣資金往來

以一聯特種轉帳借方傳票代回單退用匯單位留成。

營業終了，專業銀行彙總當日“購買外匯額度通知單”餘額與中央外匯額度人民幣資金往來科目貸方發生額核對相符後，填制二借二貸特種轉帳傳票，附二聯“購買外匯額度通知單”向人民銀行辦理劃款手續，會計分錄是：

借：人民銀行中央外匯額度人民幣資金往來

貸：人民銀行往來

(二)人民銀行的處理手續

人民銀行收到專業銀行提交的特種轉帳傳票及附件，審核無誤後，以一借一貸特種轉帳傳票做記帳憑證(一聯購買外匯額度通知單借方憑證附件)辦理轉帳，會計分錄是：

借：××銀行存款

貸：0392中央外匯額度人民幣資金往來

--××銀行户

付出：0513中央有償收購外匯額度表外科目

--××銀行户

一聯特種轉帳借方傳票代回單退專業銀行，以一聯特種轉帳貸方傳票代收帳通知，以加蓋結算專用公章的購買額度通知單做附件退外匯管理局。

四、年終上劃

每年11月30日，人民銀行各分行根據0392中央外匯額度人民幣資金往來科目餘額和0153中央有償收購外匯額度表外科目餘額填制收購(出讓)有償上繳中央外匯額度證對單交外匯管理局核對相符後，填制特種轉帳傳票，將中央外匯額度人民幣資金往來科目餘額逐級上劃總行會計司營業部，同時將一聯核對相符的證對單逐級彙總寄總行會計司營業部。

(一)各分行上劃地的會計分錄：

借：聯行往帳(或分行轄內往來)

貸：0392中央外匯額度人民幣資金往來

同時註銷表外科目，分錄為：

付出：0513中央有償收購外匯額度表外科目

(二)總行營業部收到各分行上劃0392中央外匯額度人民幣資金往來科目餘額及“收購(出讓)有償上繳中央外匯額度證對單”與國家外匯管理局核對相符後辦理轉帳。會計分錄為：

借：0392中央外匯額度人民幣資金往來

--分行彙總户

貸：聯行來帳

收入：0513中央有償收購外匯額度表外科目

--分行彙總户

五、計息辦法

各分行0392中央外匯額度人民幣資金往來科目納入“上存(或借用)資金計息表”計算聯行利息。