餐飲業的土地使用税的項目包括什麼?
一、餐飲業的土地使用税的項目包括什麼?
城鎮土地使用税以納税人實際佔用的土地面積為計税依據,依照規定税額計算徵收。具體標準如下:
(1)大城市1.5元至30元;
(2)中等城市1.2元至24元;
(3)小城市0.9元至18元;
(4)縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元
二、酒店餐飲服務業需繳納哪些税費
(一)營業税
營業税是對服務類企業所徵收的主要税種,是對提供勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人所徵收的税種。酒店、餐館、旅店、酒吧、茶館等,都是典型的服務類企業,因此徵收營業税。營業税是按經營收入淨額的一定比例證收的,經營收入淨額是指扣除折扣後的實收款,如酒店客房對房價打折,網吧對非繁忙時段上網打折,扣除折扣款為實收款,即淨額。營業税税額不受成本、費用高低的影響。
在其他服務業中,情況也比較複雜。例如某酒店開設的照相館在照結婚紀念照的同時,附帶也提供鏡框、相冊等貨物,此種混合銷售行為就應按其他服務業徵收營業税。這是因為這項銷售業務是以提供勞務為主,同時附帶銷售貨物,這種情況下的混合銷售行為應當徵收營業税。
(二)城市維護建設税
城市維護建設税又簡稱城建税,是國家對繳納增值税、消費税、營業税的單位和個人就其實際繳納的“三税”税額為計税依據而徵收的一種税。它屬於特定目的税,是國家為加強城市的維護建設,擴大和穩定城市維護建設資金的來源而採取的一項税收措施。對於酒店餐飲服務業而言,主要繳納的税種是營業税,因而城建税的徵税基礎就是營業税。但目前,對外商投資企業和外國企業繳納的“三税”不徵收城建税。如果所在的酒店為外資企業,就無需繳納此種税收。
根據税法規定,納税人違反“三税”有關税法而加收的滯納金和罰款,不作為城建税的計税依據,但納税人在被查補“三税”和被處以罰款時,應同時對其偷漏的城建税進行補税、徵收滯納金和罰款。如果要減徵或免徵“三税”,也就要同時免徵或者減徵城建税。
1.城建税税率。城建税按納税人所在地的不同,設置了三檔地區差別比例税率。適用税率為:
①納税人所在地為市區的,税率為7%;
②納税人所在地為縣城、鎮的,税率為5%;
③納税人所在地不在市區、縣城或鎮的,税率為1%。
2.應納税額的計算。城建税應納税額的大小是由已繳納的營業税的數額來決定的,其計算公式如下:
應納税額=(實際繳納的增值税 消費税 營業税)×適用税率
(三)教育費附加
教育費附加是對繳納增值税、消費税、營業税的單位和個人,就其實際繳納的“三税”税額為計税依據徵收的一種附加費。其徵收的目的是為加快地方教育事業,擴大地方教育經費的資金而徵收的一項專用基金。現行教育費附加徵收比率為3%。對於酒店餐飲服務業而言,主要繳納的税種是營業税,因而其計算基礎也是已交的營業税。相關規定同城市維護建設税。
(四)房產税、城鎮土地使用税、車船税和印花税的核算
1.房產税
(1)房產税是以房產為徵税對象,依據房產價格或房產租金收入向房產所有人或經營人徵收的一種税。房產税的徵税對象是房產。所謂房產,是指由屋面和維護結構(有牆或兩邊有柱),能夠遮風避雨,可供人們在其中生產、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。
2.城鎮土地使用税
城鎮土地使用税是國家為了合理利用城鎮土地,調節土地級差收入,提高土地使用效益,加強土地管理而開徵的一種税。
城鎮土地使用税是以城鎮土地為徵税對象,對擁有土地使用權的單位和個人徵收的一種税。在城市、縣城、建制鎮、工礦區範圍內使用土地的單位和個人,為城鎮土地使用税的納税人。建立在城市、縣城、建制鎮、工礦區以外的工礦企業則不需要繳納城鎮土地使用税。
3.車船税
車船税的徵收範圍是指依法應當在我國車船管理部門登記的車輛。由擁有或者車船的單位和個人交納。車船税實行定額税率,即按固定税額繳納,按年申報。
4.印花税
印花税是對經濟活動和經濟交往中書立、使用、領受具有法律效力的憑證的單位和個人徵收的一種税。印花税是一種具有行為性質的憑證税,凡發生書立、使用、領受應税憑證的行為,就必須依照印花税法的有關規定履行納税義務。
印花税規定的徵税範圍廣泛,凡税法列舉的合同或具有合同性質的憑證、產權轉移書據、營業賬簿及權利、許可證照等,都必須依法納税。而且應當在書立、使用、領受應税憑證、發生納税義務的同時,先根據憑證所載計税金額和應適用的税目税率,自行計算其應納税額;再由納税人自行購買印花税票,並一次足額粘貼在應税憑證上;最後由納税人按規定對已粘貼的印花税票自行註銷或者劃銷。
企業按規定計算應交納的房產税、土地使用税和車船税時,借記“管理費用”科目,貸記“應交税費——應交房產税(或土地使用税或車船税)”科目;上交税金時,借記“應交税費——應交房產税(或土地使用税或車船税科目,貸記”銀行存款“科目。繳納了土地使用税,就意味着獲得了合法的土地使用權,有了土地使用權才可以得到房屋的使用權,大家就可以儘快將自己的飯店營業了。
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