什麼是滯留票，該如何處理？

在日常生活中我們隨意買商品時對於發票並不在意，很多時候是不索要的，因為基本用不上。但是在正規企業進行採購或者出差費用，想必大家對税務票很重視，因為税務票是花銷憑證，不可丟失。有時候票據會丟失破損等意外發生，很多人對税務票的意外處理並不瞭解，那什麼是滯留票該如何處理？下面小編就詳細介紹相關內容。

一、什麼是滯留票，該如何處理？

1、滯留票：滯留票是指銷售方已開出，並已抄税、報税，而購貨方沒進行認證抵扣的增值税專用發票。

二、滯留票產生的原因：

（1）發票丟失未認證。管理不善造成發票流失或郵寄過程中丟失。A.一般納税人丟失已開具專用發票的抵扣聯，如果丟失前未認證的，可使用專用發票發票聯到主管税務機關認證，專用發票發票聯複印件留存備查。B.一般納税人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯複印件到主管税務機關進行認證，認證相符的憑該專用發票記賬聯複印件及銷售方所在地主管税務機關出具的《丟失增值税專用發票已報税證明單》，經購買方主管税務機關審核同意後，可作為增值税進項税額的抵扣憑證。

（2）銷貨方拒絕提供發票。通常情況是由於購貨方久拖不付相關購貨款，銷貨方以此種方式追討款項。若發票開具後180天購貨方依然未收到發票，則形成滯留票。

（3）收票方為小規模納税人或其他沒有資格取得增值税專用發票的企業，如營改增之前的房地產企業、建築企業等。

（4）兩頭不入賬偷逃税款。部分納税人隱瞞銷售收入，對於取得的增值税專用發票不予抵扣進項，造成滯留票的形成。

三、滯留票的税收處理：

（1）發票丟失未認證。若超過180天未認證，則形成滯留票，無法抵扣相應進項税額，企業可以根據留存的發票聯或銷貨方提供的記賬聯複印件進行所得税前成本費用的扣除。

（2）銷貨方拒絕提供發票。若發票開具後180天購貨方依然未收到發票，則無法抵扣相應進項税額，相應的成本亦無法進行扣除。

（3）收票方為小規模納税人或其他沒有資格取得增值税專用發票的企業。《中華人民共和國增值税暫行條例》第二十一條規定，納税人銷售貨物或者應税勞務，應當向索取增值税專用發票的購買方開具增值税專用發票，並在增值税專用發票上分別註明銷售額和銷項税額。屬於下列情形之一的，不得開具增值税專用發票：A.向消費者個人銷售貨物或者應税勞務的。B.銷售貨物或者應税勞務適用免税規定的。《國家税務總局關於修訂〈增值税專用發票使用規定〉的通知》（國税發〔2006〕156號）第十條規定，商業企業一般納税人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化粧品等消費品，不得開具專用發票。銷售免税貨物不得開具專用發票。

對於購買方為小規模納税人或非增值税納税人的情形，只要該筆貨物銷售交易不屬於以上情形，銷貨方就可以開具增值税專用發票。但購貨方取得後不得抵扣進項税額，相應的成本費用可以在所得税前全額扣除。

（4）兩頭不入賬偷逃税款。通常情況下滯留票信息極易取得，税務機關通過抄報税數據與認證數據比對即可發現。若發現利用滯留票兩頭不入賬進行偷税的情形，除了補繳相應的增值税税款、所得税税款、滯納金，查補罰款以外，還有可能面臨承擔刑事責任的風險。

從上述內容可以知道，滯留票的處理並不難。在生活中要時刻注意普通發票是滯留票的問題，雖然對滯留票的分辨並不是所有人都能做到，但是隻要按照法規定掌握其技巧，就能很快很準的分辨出滯留票，以此來保護自己的合法權益不受到侵犯。