營業税改徵增值税的原因有哪些
一、營業税改徵增值税的原因?
在我國現行税制結構中,增值税和營業税是最為重要的兩個流轉税税種。增值税覆蓋了除建築業之外的第二產業,第三產業的大部分行業則課徵營業税。但隨着市場經濟的發展,這種税制顯現出其不合理性。
1、增值税和營業税並行,破壞了增值税的抵扣鏈條。增值税具有“中性”的優點,即在籌集政府收入的同時並不對經濟主體施加“區別對待”,客觀上有利於引導企業在公平競爭中做大做強。但要充分發揮增值税的中性效應,前提之一就是税基儘可能寬廣,最好包含所有的商品和服務。而現行税制中,增值税徵税範圍較狹窄,導致其中性效應大打折扣。
2、將大部分第三產業排除在增值税的徵税範圍之外,對服務業發展造成了不利影響。
3、兩套税制並行造成了税收徵管實踐中的一些困境。比如,在現代市場經濟中,商品和服務捆綁銷售的行為越來越多,要準確劃分商品和服務各自的比例也越來越難。
在新形勢下,逐步將增值税徵税範圍擴大至全部的商品和服務,以增值税取代營業税,符合國際慣例,是必然選擇。
現已確定的這一改革在上海先行先試。這一減輕税負的改革,將促進一大批市場主體放開手腳,提升服務水準,有利於提振消費和改善民生,並有益於擴大內需,加快轉變生產方式。
二、營業税改增值税的税率
根據試點方案,在現行增值税17%和13%兩檔税率的基礎上,新增設11%和6%兩檔低税率。新增試點行業的原有營業税優惠政策原則上延續,對特定行業採取過渡性措施,對服務出口實行零税率或免税政策。
新增四大行業營改增的實施:
1、建築業:一般納税人徵收11%的增值税;小規模納税人可選擇簡易計税方法徵收3%的增值税;
2、房地產業:房地產開發企業徵收11%的增值税;個人將購買不足2年住房對外銷售的,按照5%的徵收率全額繳納增值税;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的,免徵增值税;
3、生活服務業:6%。免税項目:託兒所、幼兒園提供的保育和教育服務,養老機構提供的養老服務等;
4、金融業:6%。免税項目:金融機構農户小額貸款、國家助學貸款、國債地方政府債、人民銀行對金融機構的貸款等的利息收入等。
從以上營業税改徵增值税的原因中我們可以看出,營業税與增值税並行的方式已經不適用於我國的市場了,國家旅行這個政策,也是為了拉動內需,只有減輕經營者的納税負擔,才能改善民生,促進消費。而我國的增值税税率是按照各個行業的不同制定不同的税率的。
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