税收籌劃產生風險的原因是什麼？

一、税收籌劃產生風險的原因

(一)税收籌劃具有主觀性。

税收籌劃涉及税收、法律、金融、管理、會計等多個領域，這就要求税收籌劃人員要全面掌握相關領域的政策與技能。而税收籌劃人員對於税收政策等的理解、認識與判斷以及税收籌劃人員自身的業務素質、知識面和理解能力等都直接影響税收籌劃方案的設計。因此，税收籌劃方案從最初的設計、選擇到實施都取決於税收籌劃人員以及納税人的主觀判斷。因此，税收籌劃的實現具有很大的主觀性。

(二)税收籌劃具有條件性。

税收籌劃方案的設計和實施都以特定的條件作為前提。這些前提條件包括納税人自身的條件和社會外部條件。當納税人自身的條件或者外部社會條件發生變化，將直接影響企業税收籌劃目標的實現。例如税收優惠政策是企業進行税收籌劃所關注的重心，而税收優惠政策往往是針對具有某一類特徵或者符合某些條件的納税人而提出的。只有企業的經濟活動符合所選税收政策要求的特殊性時，企業才能夠利用相關的税收優惠政策進行税收籌劃。而且在項目投產以後，企業經濟活動發生變化或對項目預期經濟活動的判斷上存在誤差，都可能使得企業不屬於税收優惠所適用的範圍。

(三)徵納雙方認定的差異。

合法性是税收籌劃的最本質特徵。因此，税收籌劃的方案應依據法律、法規和政策的要求進行，應該與税法的立法精神相一致。但是，我國税法的某些規定具有一定的伸縮性，對某些具體的界定也不明確，因此税收籌劃方案究竟是否符合税法規定，能否實現税收籌劃的目的很大程度上取決於當地税務機關的認定。如果納税人所選擇的方法雖然沒有直接與税法相牴觸，但不符合税法精神，税務機關可能會視其為非法的行為，從而影響納税人的税收利益。

三、對策

税收籌劃雖然日益受到重視，但是其風險性亦不可避免。因此，企業在進行税收籌劃的過程中，應當充分認識到可能面臨的風險，積極地採取有效的應對措施，預防和減少風險的發生，提高税收籌劃的收益。

(一)樹立依法納税的觀念。

依法納税是企業開展税收籌劃的前提。納税人有依法納税的義務，也有合法地進行税收籌劃、科學合理安排收支的權利。企業要開展税收籌劃也必須以合法為基礎和前提，正確地行使納税人的權利，而不能以鑽法律空子謀取收益為目的，否則就是違法行為，會受到法律的制裁。隨着我國税務代理機構的發展，很多企業也委託代理機構進行税收籌劃，但是有些代理機構卻出於行業競爭和自身利益的考慮，利用納税人節税的心理，不考慮納税人可能承擔的風險和法律責任，進行籌劃設計時鑽法律的空子，給納税人帶來很大的風險。因此，企業應積極地遵循法律的規定，樹立合法經營、依法納税的理念，運用法律保障自己的合法權益，在法律允許的範圍內，結合企業自身的實際情況和經營特點安排企業税收籌劃的活動。

(二)優化税收籌劃人員結構。

税收籌劃是一項高層次的理財活動和系統工程，涉及到法律、税收、財務、會計、投資、金融、企業管理等多方面和多領域的知識，因此，需要專門的人員進行。隨着税務代理機構的完善，聘請專業的註冊税務師、税收籌劃專家進行籌劃已經為納税人所接受。這樣能夠為企業提供專業的籌劃方案，而且還可以降低納税人違法風險。但是，在確定税收籌劃方案時應該與納税人的生產經營相關。因此，在税收籌劃人員中，應該配備相應的熟悉企業生產流程以及銷售狀況的人員。

(三)與税收執法機關及時溝通。

由於在税收上的立場不同，政府和納税人在税收籌劃上存在着根本的利益衝突。税收籌劃方案的制定和執行能否得到當地主管税務機關的認可是進行税收籌劃的關鍵。因此，加強與當地税務機關的聯繫，取得税務機關的理解和支持，並及時獲取税收政策變動的最新信息就顯得至關重要。

由於税收籌劃的經濟活動是在法律的邊界運作，税收籌劃人員很難準確把握其確切的界限，這就要求擬採取税收籌劃的納税人在熟知所涉及的税收政策的同時，還要充分了解當地税務機關征管的特點和具體的要求，儘量使納税人對税法政策的理解與主管税務機關相一致，以減少惡意避税的嫌疑與風險。

(四)注意進行成本效益分析。

成本效益分析是通過比較項目的全部成本和效益來評估項目價值的一種方法。納税人在進行税收籌劃時依然應遵循成本效益原則。在運用成本效益法評價籌劃方案的經濟效益時，不能僅僅考慮税額的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或整體收入的減少。除此以外，企業還要重視經濟、政策、環境變化藴含的涉税風險，只有綜合考慮各因素的影響和相互作用，才能實現企業價值最大化。只有當籌劃方案為企業帶來的綜合利益大於因實施籌劃方案而帶來的成本的增加時，該項税收籌劃才是成功的籌劃。