税收執法監察規則

税收執法監察規則

税收執法監察規則是為了規範税收執法督察工作,促進税務機關依法行政,保證税收法律、行政法規和税收政策的貫徹實施而制定的。

2013年1月25日國家税務總局第1次局務會議審議通過,2013年2月25日國家税務總局令第29號公佈,自2013年4月1日起施行。

最新税收執法監察規則全文包括總則、執法督察的組織管理、執法督察的內容和刑事、執法督察實施程序、責任追究及獎懲、附則共六章五十五條。

頒佈單位：暫無信息

文號：暫無信息

頒佈時間：暫無信息

實施時間：暫無信息

時效性：暫無信息

效力級別：暫無信息

第一章總則

第一條為了規範税收執法督察工作,促進税務機關依法行政,保證税收法律、行政法規和税收政策的貫徹實施,保護納税人的合法權益,防範和化解税收執法風險,根據《中華人民共和國税收徵收管理法》及其實施細則的有關規定,制定本規則。
第二條各級税務機關開展税收執法督察工作,適用本規則。
第三條本規則所稱税收執法督察（以下簡稱執法督察）,是指縣以上（含縣）各級税務機關對本級税務機關內設機構、直屬機構、派出機構或者下級税務機關的税收執法行為實施檢查和處理的行政監督。
第四條執法督察應當服從和服務於税收中心工作,堅持依法督察,客觀公正,實事求是。
第五條被督察單位及其工作人員應當自覺接受和配合執法督察。

第二章執法督察的組織管理

第六條各級税務機關督察內審部門或者承擔税收執法監督檢查職責的部門（以下簡稱督察內審部門）,代表本級税務機關組織開展執法督察工作,履行以下職責:
（一）依據上級税務機關執法督察工作制度和計劃,制定本級税務機關執法督察工作制度和計劃；
（二）組織實施執法督察,向本級税務機關提交税收執法督察報告,並製作《税收執法督察處理決定書》、《税收執法督察處理意見書》或者《税收執法督察結論書》；
（三）組織實施税務系統税收執法責任制工作,牽頭推行税收執法責任制考核信息系統,實施執法疑點信息分析監控；
（四）督辦執法督察所發現問題的整改和責任追究；
（五）配合外部監督部門對税務機關開展監督檢查工作；
（六）向本級和上級税務機關報告執法督察工作情況；
（七）通報執法督察工作情況和執法督察結果；
（八）指導、監督和考核下級税務機關執法督察工作；
（九）其他相關工作。
第七條執法督察實行統籌規劃,歸口管理。督察內審部門負責執法督察工作的具體組織、協調和落實。税務機關內部相關部門應當樹立全局觀念,積極參與、支持和配合執法督察工作。
各級税務機關根據工作需要,可以將執法督察與其他具有監督性質的工作協同開展。
第八條各級税務機關應當統一安排專門的執法督察工作經費,根據年度執法督察工作計劃和具體執法督察工作的開展情況,做好經費預算,並保障經費的正確合理使用。
第九條上級税務機關對執法督察事項可以直接進行督察,也可以授權或者指定下級税務機關進行督察。
第十條上級税務機關認為下級税務機關作出的執法督察結論不適當的,可以責成下級税務機關予以變更或者撤銷,必要時也可以直接作出變更或者撤銷的決定。
第十一條各級税務機關可以採取複查、抽查等方式,對執法督察人員在執法督察工作中履行職責、遵守紀律、廉潔自律等情況進行監督檢查。
第十二條各級税務機關應當建立税收執法督察人才庫,為執法督察儲備人才。根據執法督察工作需要,確定執法督察人才庫人員基數,實行動態管理,定期組織業務培訓。下級税務機關應當向上級税務機關執法督察人才庫輸送人才。
第十三條執法督察可以由督察內審部門人員獨立完成,也可以抽調本級和下級税務機關税務人員實施,優先抽調執法督察人才庫成員參加。相關單位和部門應當予以配合。

第三章執法督察的內容和形式

第十四條執法督察的內容包括:
（一）税收法律、行政法規、規章和規範性文件的執行情況；
（二）國務院和上級税務機關有關税收工作重要決策、部署的貫徹落實情況；
（三）税務機關制定或者與其他部門聯合制定的涉税文件,以及税務機關以外的單位制定的涉税文件的合法性；
（四）外部監督部門依法查處或者督查、督辦的税收執法事項；
（五）上級機關交辦、有關部門轉辦的税收執法事項；
（六）執法督察所發現問題的整改和責任追究情況；
（七）其他需要實施執法督察的税收執法事項。
第十五條執法督察可以通過全面執法督察、重點執法督察、專項執法督察和專案執法督察等形式開展。
第十六條全面執法督察是指税務機關對本級和下級税務機關的税收執法行為進行的廣泛、系統的監督檢查。
第十七條重點執法督察是指税務機關對本級和下級税務機關某些重點方面、重點環節、重點行業的税收執法行為所進行的監督檢查。
第十八條專項執法督察是指税務機關對本級和下級税務機關某項特定內容涉及到的税收執法行為進行的監督檢查。
第十九條專案執法督察是指税務機關對上級機關交辦、有關部門轉辦的特定税收執法事項,以及通過信訪、舉報、媒體等途徑反映的重大税收執法問題所涉及到的本級和下級税務機關的税收執法行為進行的監督檢查。
第二十條各級税務機關應當積極運用信息化手段,對與税收執法活動有關的各類信息系統執法數據進行分析、篩選、監控和提示,為各種形式的執法督察提供線索。

第四章執法督察實施程序

第二十一條執法督察工作要有計劃、有組織、有步驟地開展,主要包括準備、實施、處理、整改、總結等階段,根據工作需要可以進行復查。
第二十二條督察內審部門應當科學、合理制定年度執法督察工作計劃,報本級税務機關批准後統一部署實施。
未納入年度執法督察工作計劃的專案執法督察和其他特殊情況下需要啟動的執法督察,應當在實施前報本級税務機關批准。
第二十三條實施執法督察前,督察內審部門應當根據執法督察的對象和內容,制定包括組織領導、工作要求和執法督察的時限、重點、方法、步驟等內容的執法督察方案。
第二十四條實施執法督察的税務機關應當成立執法督察組,負責具體實施執法督察。執法督察組人員不得少於2人,並實行組長負責制。
執法督察組組長應當對執法督察的總體質量負責。當執法督察組組長對被督察單位有關税收執法事項的意見與其他組員的意見不一致時,應當在税收執法督察報告中進行説明。
第二十五條實施執法督察的税務機關應當根據執法督察的對象和內容對執法督察組人員進行查前培訓,保證執法督察效率和質量。
第二十六條實施執法督察,應當提前3個工作日向被督察單位下發税收執法督察通知,告知執法督察的時間、內容、方式,需要準備的資料,配合工作的要求等。被督察單位應當將税收執法督察通知在本單位範圍內予以公佈。
專案執法督察和其他特殊情況下,可以不予提前通知和公佈。
第二十七條執法督察可以採取下列工作方式:
（一）聽取被督察單位税收執法情況彙報；
（二）調閲被督察單位收發文簿、會議紀要、涉税文件、税收執法卷宗和文書,以及其他相關資料；
（三）查閲、調取與税收執法活動有關的各類信息系統電子文檔和數據；
（四）與被督察單位有關人員談話,瞭解有關情況；
（五）特殊情況下需要到相關納税人和有關單位瞭解情況或者取證時,應當按照法律規定的權限進行,並商請主管税務機關予以配合；
（六）其他方式。
第二十八條執法督察中,被督察單位應當及時提供相關資料,以及與税收執法活動有關的各類信息系統所有數據查詢權限。被督察單位主要負責人對本單位所提供的税收執法資料的真實性和完整性負責。
第二十九條實施執法督察應當製作《税收執法督察工作底稿》。
發現税收執法行為存在違法、違規問題的,應當收集相關證據材料,在工作底稿上寫明行為的內容、時間、情節、證據的名稱和出處,以及違法、違規的文件依據等,由被督察單位蓋章或者由有關人員簽字。拒不蓋章或者拒不簽字的,應當説明理由,記錄在案。
收集證據材料時無法取得原件的,應當通過複印、照相、攝像、掃描、錄音等手段提取或者複製有關資料,由原件保存單位或者個人在複製件上註明“與原件核對無誤,原件存於我處”,並由有關人員簽字。原件由單位保存的,還應當由該單位蓋章。
第三十條執法督察組實施執法督察後,應當及時將發現的問題彙總,並向被督察單位反饋情況。
被督察單位或者個人可以對反饋的情況進行陳述和申辯,並提供陳述申辯的書面材料。
第三十一條執法督察組實施執法督察後,應當起草税收執法督察報告,內容包括:
（一）執法督察的時間、內容、方法、步驟；
（二）被督察單位税收執法的基本情況；
（三）執法督察發現的具體問題,認定被督察單位存在違法、違規問題的基本事實和法律依據；
（四）對發現問題的擬處理意見；
（五）加強税收執法監督管理的建議；
（六）執法督察組認為應當報告的其他事項。
第三十二條執法督察組實施執法督察後,應當將税收執法督察報告、工作底稿、證據材料、陳述申辯資料以及與執法督察情況有關的其他資料進行整理,提交督察內審部門。
第三十三條督察內審部門收到税收執法督察報告和其他證據材料後,應當對以下內容進行審理:
（一）執法督察程序是否符合規定；
（二）事實是否清楚,證據是否確實充分,資料是否齊全；
（三）適用的法律、行政法規、規章、規範性文件和有關政策等是否正確；
（四）對被督察單位的評價是否準確,擬定的意見、建議等是否適當。
第三十四條督察內審部門在審理中發現事實不清、證據不足、資料不全的,應當通知執法督察組對證據予以補正,也可以重新組織人員進行核實、檢查。
第三十五條督察內審部門在審理中對適用税收法律、行政法規和税收政策有疑義的問題,以及涉嫌違規的涉税文件,應當書面徵求本級税務機關法規部門和業務主管部門意見,也可以提交本級税務機關集體研究,並做好會議記錄；本級税務機關無法或者無權確定的,應當請示上級税務機關或者請有權機關解釋或者確定。
第三十六條督察內審部門根據審理結果修訂税收執法督察報告,送被督察單位徵求意見。被督察單位應當在15個工作日內提出書面反饋意見。在限期內未提出書面意見的,視同無異議。
督察內審部門應當對被督察單位提出的意見進行研究,對税收執法督察報告作必要修訂,連同被督察單位的書面反饋意見一併報送本級税務機關審定。
第三十七條督察內審部門根據本級税務機關審定的税收執法督察報告製作《税收執法督察處理決定書》、《税收執法督察處理意見書》或者《税收執法督察結論書》,經本級税務機關審批後下達被督察單位。
《税收執法督察處理決定書》適用於對被督察單位違反税收法律、行政法規和税收政策的行為進行處理。
《税收執法督察處理意見書》適用於對被督察單位提出自行糾正的事項和改進工作的建議。
《税收執法督察結論書》適用於對未發現違法、違規問題的被督察單位作出評價。
受本級税務機關委託,執法督察組組長可以就執法督察結果與被督察單位主要負責人或者有關人員進行談話。
第三十八條對違反税收法律、行政法規、規章和上級税收規範性文件的涉税文件,按下列原則作出執法督察決定:
（一）對下級税務機關制定,或者下級税務機關與其他部門聯合制定的,責令停止執行,並予以糾正；
（二）對本級税務機關制定的,應當停止執行並提出修改建議；
（三）對地方政府和其他部門制定的,同級税務機關應當停止執行,向發文單位提出修改建議,並報告上級税務機關。
第三十九條第三十八條規定外,對其他不符合税收法律、行政法規、規章和上級税收規範性文件的税收執法行為,按下列原則作出執法督察處理決定:
（一）執法主體資格不合法的,依法予以撤銷；
（二）未履行法定職責的,責令限期履行法定職責；
（三）事實不清、證據不足的,依法予以撤銷,並可以責令重新作出執法行為；
（四）未正確適用法律依據的,依法予以變更或者撤銷,並可以責令重新作出執法行為；
（五）嚴重違反法定程序的,依法予以變更或者撤銷,並可以責令重新作出執法行為；
（六）超越職權或者濫用職權的,依法予以撤銷；
（七）其他不符合税收法律、行政法規、規章和上級税收規範性文件的,依法予以變更或者撤銷,並可以責令重新作出執法行為。
第四十條被督察單位收到《税收執法督察處理決定書》和《税收執法督察處理意見書》後,應當在規定的期限內執行,並以書面形式向實施執法督察的税務機關報告下列執行結果:
（一）對違法、違規涉税文件的清理情況和清理結果；
（二）對違法、違規的税收執法行為予以變更、撤銷和重新作出執法行為的情況；
（三）對有關責任人的責任追究情況；
（四）要求報送的其他文件和資料。
第四十一條被督察單位對執法督察處理決定有異議的,可以在規定的期限內向實施執法督察的税務機關提出複核申請。實施執法督察的税務機關應當進行復核,並作出答覆。
第四十二條實施執法督察的税務機關應當在本單位範圍內對執法督察結果和執法督察工作情況予以通報。
執法督察事項應當保密的,可以不予通報。
第四十三條各級税務機關應當建立執法督察結果報告制度。
督察內審部門應當對執法督察所發現的問題進行歸納和分析,提出完善制度、加強管理等工作建議,向本級税務機關專題報告,並作為有關業務部門的工作參考。
發現税收政策或者税收徵管制度存在問題的,各級税務機關應當及時向上級税務機關報告。
第四十四條各級税務機關每年應當在規定時間內,向上級税務機關報送年度執法督察工作總結和報表等相關材料。
第四十五條督察內審部門應當按照有關規定做好執法督察工作資料的立卷和歸檔工作。
執法督察檔案應當做到資料齊全、分類清楚,便於質證和查閲。

第五章責任追究及獎懲

第四十六條執法督察中發現税收執法行為存在違法、違規問題的,應當按照有關規定和管理權限,對有關負責人和直接責任人予以責任追究。
第四十七條執法督察中發現納税人的税收違法行為,實施執法督察的税務機關應當責令主管税務機關調查處理；情節嚴重的,移交稽查部門處理。
第四十八條執法督察中,被督察單位不如實提供相關資料和查詢權限,或者無正當理由拒絕、拖延、阻撓執法督察的,由實施執法督察的税務機關責令限期改正；拒不改正的,對有關負責人和直接責任人予以責任追究。
第四十九條被督察單位未按照《税收執法督察處理決定書》和《税收執法督察處理意見書》的要求執行,由實施執法督察的税務機關責令限期改正,並對其主要負責人和有關責任人予以責任追究。
第五十條執法督察結果及其整改落實情況應當作為各級税務機關考核的重要內容。
各級税務機關應當對執法規範、成績突出的單位和個人給予表彰和獎勵,並予以通報,同時將其先進經驗進行推廣。存在重大執法問題的單位、部門及其主要負責人和有關責任人,不得參加先進評選。
第五十一條對執法督察人員在執法督察中濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守或者違反廉政建設有關規定的,應當按照有關規定追究其責任。
第五十二條對在執法督察工作中業績突出的執法督察人員,各級税務機關應當給予表揚和獎勵,並將其業績作為在優秀公務員等先進評選活動中的重要依據。

第六章附則

第五十三條本規則相關文書式樣,由國家税務總局另行規定。
第五十四條各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家税務局、地方税務局可以依據本規則,結合本地區的具體情況制定具體實施辦法。
第五十五條本規則自2013年4月1日起施行,《國家税務總局關於印發〈税收執法檢查規則〉的通知》（國税發[2004]126號）同時廢止。