房地產土地使用税如何計算
通常情況下,房地產用地的用地面積往往非常大。因此我國針對房地產的土地使用税的徵收問題和普通性質的土地使用税徵收是有所區別的,並且針對搞房地產的人來説,其實對於房地產的土地使用税徵收問題,必須做一定的認識,才有利於自己的正常工作。下面小編就為大家介紹一下,房地產土地使用税如何計算?
一、房地產土地使用税如何計算?
1 、當每半年末整個房屋售出未達到80%時 前半年應納城鎮土地使用税=∑(佔用土地總面積-各月累計已售房屋建築面積×房屋佔地面積÷房屋總建築面積)×每平方米年税額÷12
2 、當半年內某月整個房屋售出達到80%時 前半年應納城鎮土地使用税=∑(佔用土地總面積﹣達到80%前各月累計已售房屋建築面積×房屋佔地面積÷房屋總建築面積)×每平方米年税額÷12 ∑達到80%後各月末未售房屋建築面積×房屋佔地面積÷房屋總建築面積×每平方米年税額÷12
3、當半年初整個房屋售出已達到80%時 前半年應納城鎮土地使用税=∑各月末未售房屋建築面積×房屋佔地面積÷房屋總建築面積×每平方米年税額÷12
二、房產税土地使用税減免
按照税法規定,施工企業可以享受的城鎮土地使用税減免税優惠包括:
(一)按照《土地使用税暫行條例》和(88)國税地字第015號等文件的規定,經批准開山填海整治的土地和改造的廢棄用地,從使用的月份起免税5年至10年。開山填海整治的土地和改造的廢棄用地以土地管理機關出具的證明文件為依據確定;具體免税期限由各省、自治區、直轄市税務局在規定的期限內自行確定。
(二)企業辦的學校、醫院、託兒所、幼兒園,其用地能與企業其他用地明確區分的,可以比照由國家財政部門撥付事業經費的事業單位自用的土地,免徵土地使用税。
(三)按照規定,對於企業徵用耕地,凡是已經繳納了耕地佔用税的,從批准徵用之日起滿一年後開始徵收城鎮土地使用税,在此以前不徵收城鎮土地使用税,但是徵用非耕地因不需要繳納耕地佔用税的應從批准之次月起徵收城鎮土地使用税。
三、現行税法還規定:
(1)企業關閉、撤銷、搬遷後,其原有場地未作他用的,可由省、自治區、直轄市地方税務局批准暫免徵收城鎮土地使用税。
(2)企業範圍內的荒山、林地、湖泊等佔地,尚未使用的,經各省、自治區、直轄市地方税務局審批暫免徵收城鎮土地使用税。
納税人繳納土地使用税確有困難需要定期減免的,年減免税額不足10萬元的,經當地財政局、地方税務局審核,報省級財政部門和地方税務局審批;10萬元以上的,經省級財政部門和地方税務局審核,報財政部、國家税務總局審批。農業企業無償使用免税單位的土地,應當照徵土地使用税。
1、法定項目免税。下列土地,免徵土地使用税:(條例第6條)
(1)國家機關、人民團體、軍隊自用的土地;
(2)由國家財政部撥付事業經費的單位自用的土地;
(3)宗教寺廟、公園、名勝古蹟自用的土地;
(4)市政街道、廣場綠化地帶等公共用地;
(5)直接用於農、林、牧、漁業的生產用地;
(6)經批准開山填海整治的土地和改造的廢棄用地,從使用的月份起,免徵土地使用税5年~10年;
(7)由財政部另行規定免税的能源、交通、水利設施用地和其他用地。
2、困難減免。納税人繳納土地使用税確有困難需要定期減免的,由省級地税局審核,報國家税務總局批准。(條例第7條)
3、耕地徵用免税。新徵用的耕地,自批准徵用之日起1年內,免徵土地使用税。(條例第9條)
4、貧困地區減税。經濟落後地區土地使用税的適用税額標準,經省級人民政府批准,可以適當降低,但降低額不得超過税法規定最低税額的30%. (條例第5條)
5、企業免税用地。企業辦的學校、醫院、託兒所、幼兒園,其用地能與企業其他用地明確區分的,可比照財政撥付事業經費的單位自用的土地,免徵土地使用税。(國税地字〔1988〕15號)
6、土地改造減免期限。開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,由各省級地税局在税法規定的免税期內確定具體的免税期限。(國税地字〔1988〕15號)
7、特定土地減免。下列土地的徵免,由各省級地税局確定:(國税地字〔1988〕15號)
(1)個人所有的居住房屋及院落用地;
(2)房產管理部門在房租調整改革前徵租的居民住房用地;
(3)免税單位職工家屬的宿舍用地;
(4)民政部門舉辦的安置殘疾人佔一定比例的福利工廠用地;
(5)集體和個人舉辦的各類學校、醫院、託兒所、幼兒園用地。
8、倉庫冷庫減免。經營倉庫、冷庫用地,納税有困難的,經國家税務總局批准,減徵或免徵土地使用税。(國税地字〔1988〕32號)
9、電力用地免税。電力行業管線用地、水源用地;水電站除發電廠房用地,工附業生產用地,辦公、生活用地外的其他用地;供電部門輸電線路用地、變電站用地;熱電廠的供熱管道用地;免徵土地使用税。電力項目建設期間,納税有困難的,由省級地税局審核,報國家税務總局批准減徵或免徵土地使用税。具體請到國税總局網站搜索法規條文,還有各地的土地使用税優惠不盡相同,再到本省地税局網站搜索相關規定.
我們可以看出房地產土地使用税根據,具體的房屋出售量來分別進行對待的。所以説房地產的土地使用税並不都是一樣的,大家在生活當中還是要結合自己的實際情況,看需要交納多少的土地使用税額。另外目前國家針對有些房地產的土地使用税,在達到國家規定的情況下,也是可以進行減免的。
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