逃避税款繳納罪的構成要件有哪些?
(一)客體要件
本罪侵犯的客體是國家的税收管理制度,税收管理制度是國家各種税收和税款徵收辦法的總稱,包括徵收對象、税率、納税期限、徵收管理體制等內容,任何應税產品不納税,不按規定的税率、納税期限納税以及違反税收管理體制等行為,都是對我國税收管理制度的侵犯。如果行為人的行為並沒有侵犯國家的税收管理制度,而是侵犯了諸如國家外貿管理制度或者金融、外匯管理制度,則不構成本罪。例如,走私活動的犯罪行為,必然具有偷逃國家關税的性質,但是國家的進出口關税是由海關監管、徵收的,因而它侵犯的直接客體是國家的對外貿易管理制度,而不是國家的税收管理制度,所以只能定為走私罪而不能定為逃避繳納税款罪,更不能以走私罪和逃避繳納税款罪實行數罪併罰。
(二)客觀要件
本罪在客觀方面表現為違反國家税收法規,採取偽造、變造、隱匿、擅自銷燬賬簿、記賬憑證,在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,經税務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納税申報的手段,不繳或者少繳應繳納的税款,情節嚴重的行為。
(三)主體要件
本罪的主體是特殊主體。既包括負有納税義務的個人,也包括負有納税義務的國有、集體、私有企事業單位以及外資企業、中外資企業等法人或單位,而且還包括扣繳義務人,即依照法律或行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳税款義務的單位和個人;既可以是中國公民,也可以是外國公民。沒有納税義務的公民,如與納税、扣繳義務人相互勾結,為逃避繳納税款犯罪提供賬號、發票證明或者以其他手段共同實施逃避繳納税款行為的,應以逃避繳納税款共犯論處。税務工作人員構成共犯的,應當從重處罰。
(四)主觀要件
本罪在主觀方面是出於直接故意,並且具有逃避繳納應繳税款義務而非法獲利的目的。所謂直接故意,是指行為人明知自己的行為是違反税收法規,逃避繳納應繳納税款義務的行為,其結果會使國家税收受到影響,而希望或追求這種結果的發生。如果不具有這種主觀上的直接故意和非法獲利的目的,比如過失行為,則不構成逃避繳納税款罪。
認定行為人有無逃避繳納税款的故意,主要從行為人的主觀條件、業務水平和行為時的具體情況等方面綜合分析判斷,如果行為人是因不懂税法或者一時疏忽而沒有按時申報納税,或者是因管理制度混亂,賬目不清,人員職責不清或調動頻繁因而漏報、漏繳税款的,都不構成逃避繳納税款罪。
綜合上面所説的,逃避税款繳納罪就是當事人故意違反税收法規而實施的犯罪行為,一般執法人員在認定他人犯罪時就會從主觀、主體、客觀、客體來進行認定,只有符合法律的規定那麼才能讓犯罪者承擔刑事的責任,付出該有的代價。
-
騙取出口退税罪既遂處罰標準是如何規定的
一、騙取出口退税罪既遂處罰標準是如何規定的以假報出口或者其他欺騙手段,騙取國家出口退税款,數額較大的,處五年以下有期徒刑或者拘役,並處騙取税款一倍以上五倍以下罰金;數額巨大或者有其他嚴重情節的,處五年以上十年以下有期徒刑,並處騙取税款一倍以上五倍以下罰...
-
個體偷税漏税處罰標準是什麼?
律師解析:個體偷税漏税,構成逃税罪,處罰標準是:1、行為人若是構成逃税罪既遂的應當承擔的刑事責任為,判處三年以下有期徒刑或拘役,並處罰金;2、如果數額巨大同時佔應納税額超過百分之三十的,判處三年至七年有期徒刑,並處罰金。法律依據:《刑法》第二百零一條納税人採取欺...
-
自由職業不交税有人查嗎
有的,自由職業需要納税,如果不進行納税,情節嚴重的需要負刑事責任。偷税數額佔應納税額10%以上並且偷税數額在1萬元以上,或因偷税被税務機關給予2次行政處罰又偷税的,處3年以下有期徒刑或拘役,並處偷税數額1倍以上5倍以下罰金。法律依據:《中華人民共和國税收徵收管理...
-
徇私舞弊不徵少徵税款罪怎麼處罰?
一、徇私舞弊不徵少徵税款罪怎麼處罰?一般徇私舞弊不徵、少徵税款罪的量刑:處五年以下有期徒刑或者拘役;造成特別重大損失的,處五年以上有期徒刑。徇私舞弊不徵、少徵税款罪,是指税務機關的工作人員徇私舞弊,不徵、少徵應徵税款,致使國家税收遭受重大損失的行為。税...