私募基金税收怎麼計算？

一、私募基金税收

根據《國家税務總局關於開展税收專項檢查工作的通知》規定，證券、基金公司被國家税務總局稽查局列為2013年指令性檢查項目。這是繼銀行、保險公司後，另外兩類金融機構進入國家税務總局稽查局的檢查視野。本文主要關注基金公司涉税政策梳理及稽查風險分析。

基金管理公司是基金產品的募集者和基金的管理者，其最主要職責就是按照基金合同的約定，負責基金資產的投資運作，為基金投資者爭取最大的投資收益。因此，基金管理公司在基金運作中具有核心作用，基金產品的設計、銷售、管理等重要職能多半都要由基金管理人或基金管理人選定的其他機構承擔。

《公司法》第八十四條 募集設立的發起人認購股份

以募集設立方式設立股份有限公司的，發起人認購的股份不得少於公司股份總數的百分之三十五;但是，法律、行政法規另有規定的，從其規定。

第八十五條 募集股份的公告和認股書

發起人向社會公開募集股份，必須公告招股説明書，並製作認股書。認股書應當載明本法第八十六條所列事項，由認股人填寫認購股數、金額、住所，並簽名、蓋章。認股人按照所認購股數繳納股款。

二、契約型基金納税主體

對於契約型基金這個納税主體而言，相關的涉税政策還是比較明確的。我國公募基金公司發行的契約型基金分為兩類：契約型封閉式基金和契約型開放式基金。其涉及的相關税收政策如下：

1、增值税政策

對於契約型基金而言，最關鍵的政策就在於基金買賣金融商品是否涉及增值税問題。對證券投資基金(封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金)管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，繼續免徵增值税。

2、企業所得税

對於契約型基金買賣金融商品賺取所得涉及的企業所得税問題，根據《財政部、國家税務總局關於企業所得税若干優惠政策的通知》的規定，對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不徵收企業所得税。對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不徵收企業所得税。

3、印花税

對於契約型基金運用基金買賣股票應照常徵收印花税。

但是，對於契約型基金投資者(包括個人投資者和企業投資者)適用的税收政策上，封閉式基金和開放式基金還存在一些細微的差異。

對於開放式基金的投資者而言，根據《財政部、國家税務總局關於開放式證券投資基金有關税收問題的通知》規定，對個人投資者申購和贖回基金單位取得的差價收入，在對個人買賣股票的差價收入未恢復徵收個人所得税以前，暫不徵收個人所得税;對企業投資者申購和贖回基金單位取得的差價收入，應併入企業的應納税所得額，徵收企業所得税。對基金取得的股票的股息、紅利收入，債券的利息收入、儲蓄存款利息收入。

對於封閉式基金的投資者而言，根據《財政部、國家税務總局關於證券投資基金税收問題的通知》規定，對個人投資者買賣基金單位獲得的差價收入，在對個人買賣股票的差價收入未恢復徵收個人所得税以前，暫不徵收個人所得税;對企業投資者買賣基金單位獲得的差價收入，應併入企業的應納税所得額，徵收企業所得税。對投資者從基金分配中獲得的股票的股息、紅利收入以及企業債券的利息收入。

三、私募基金税務注意事項

1、首要的問題在於基金公司向各種代銷基金渠道支付的手續費收入企業所得税的扣除問題。基金公司在基金的發行和後期運作中都需要向代銷機構支付代銷手續費收入。根據《財政部、國家税務總局關於企業手續費及佣金支出税前扣除政策的通知》(財税〔2009〕29號)規定，一般企業的佣金手續費支出不得超過服務協議或合同確認的收入金額的5%，且企業應與具有合法經營資格中介服務企業或個人簽訂代辦協議或合同，並按國家有關規定支付手續費及佣金。在合法經營資質的認定上，實際執行中基本無問題。基金的代銷渠道都需要通過銀監會、證監會相關部門批准的。

2、尾隨佣金的扣除問題。基金公司除了在基金交易時支付代銷手續費收入外，還會按照管理費收入的一定比例向銷售機構支付尾隨佣金(客户維護費)，或者以報銷費用、組織旅遊等各種方式變相支付獎勵是非常普遍的現象。在性質的界定上，尾隨佣金及其他形式的後續支出是否可視為基金管理公司維持、競爭銷售網絡的營銷費用，或認定為業務招待費支出，實務中存在很大爭議。同時，在基金公司通過比較隱蔽的代為報銷費用、組織旅遊等各種方式變相支付獎勵時。

3、基金產品營運費用的扣除問題。部分基金產品設計時，設置了銷售與服務費項目，也稱持續營銷和服務費，主要用於支付銷售機構佣金、行銷廣告費、促銷活動費、持有人服務費等，該筆費用從基金資產中扣除，屬於基金的營運費用，由基金資產承擔。但目前基金產品本身而並非法律主體，基金產品對外的行銷、促銷的活動需要以基金管理人的名義，並由管理人具體施行。

此類費用歸集核算是否準確關係到費用是由基金資產承擔還是由基金管理人承擔。由於基金產品本身不是納税主體，基金產品的核算也未納入日常税收監管的範圍，不能排除這部分本應由基金資產承擔的費用在計算基金管理人的應納税所得額時被扣除的可能性。

4、基金公司自身的資產損失税前扣除的問題。基金公司按照證監會規定提取的風險準備金在企業所得税前是不允許扣除的。但是，當基金管理公司違法違規、操作錯誤等給基金財產或者基金份額持有人造成的損失時，基金公司應動用風險準備金給予補償，風險準備金不足以賠償上述損失的，基金公司應使用其他自有財產進行賠償。例如，在風險準備金制度沒有建立之前，貨幣基金曾因銀行定期存款提前支取產生過巨大損失，有三家基金公司從自有資金中拿出了3億多元用於彌補貨幣基金的損失。

一般情況下，基金公司發行的基金作為獨立納税實體，其相關的盈利和虧損都應該由基金持有人承擔，基金公司是不承擔責任的。但是，對於資金公司自身違法違規、操作錯誤等給基金財產或者基金份額持有人造成的損失，基金公司應進行補償。

5、基金公司在基金營銷中會給予申購基金份額的投資者已經的積分獎勵，積分可以兑現。但是，如果基金公司給予持有積分的基金投資者額外抽獎機會時，則基金公司對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的税率繳納個人所得税

6、其他相關費用的扣除，例如罰款、捐贈、業務招待費、廣告費、業務宣傳費、與工資相關的三項經費、補充養老保險、補充醫療保險等常規項目，應對照《企業所得税法》及其他相關規定，審核基金公司在企業所得税扣除時是否符合規定，是否存在超標扣除等問題，這裏就不再一一詳述了。

7、基金公司人員個人所得税的檢查應該是關注重點。近年來，基金管理公司業績突飛猛進，公司僱員的薪酬水平也大幅提高。除了正常的工資獎金的增長外，公司還通過報銷費用的形式給員工發放福利補助，而報銷的票據更是五花八門，甚至包括許多日常生活用品。因此，税務機關在基金公司税務檢查中，應重點關注基金公司向員工，特別是基金經理髮放的各種收入是否依法代扣代繳了企業所得税。是否存在用會議費發票、辦公用品發票、住宿費發票等各種形式進行報銷，從而偷逃個人所得税的情況。

私募基金税收怎麼計算呢?綜上所述，我國私募基金税收的計算是以私募基金的形式為基礎的，不同形式的私募基金所要繳納的税費是不同的，税率也是不同的。一般來説，公司型私募基金的税率是最小的，但是管理費用也相對較高。因此，小編建議您委託專業的基金律師為您選擇最適合的納税方案，節約投資成本。