私募基金税收政策有哪些?
私募基金税收政策有哪些?
(一)對私募基金沒有專門的税收政策,不同的私募基金税收種類不同。
(1)對於法人形式的基金,《企業所得税法》第一條規定,在中華人民共和國境內,企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得税的納税人,依照本法的規定繳納企業所得税。
第二條規定,企業分為居民企業和非居民企業。本法所稱居民企業,是指依法在中國境內成立,或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。 根據上述規定,法人公司形式的基金公司屬於居民企業,為企業所得税的納税人。
(2)對於合夥形式的基金,合夥人形式的基金屬於合夥企業,不是企業所得税納税人。根據《財政部、國家税務總局關於合夥企業合夥人所得税問題的通知》規定,合夥企業以每一個合夥人為納税義務人。合夥企業合夥人是自然人的,繳納個人所得税;合夥人是法人和其他組織的,繳納企業所得税。
(3)根據《增值税暫行條例》、《營業税暫行條例》、《消費税暫行條例》、《資源税暫行條例》、《印花税暫行條例》、《車船税法》、《房產税暫行條例》等規定,法人公司制基金與合夥人制基金,符合規定的,均為增值税、營業税、消費税等税費的納税人(繳費人)。符合規定的,均為扣繳義務人,應履行扣繳義務。
(三)私募基金還有相關的税收優惠 《企業所得税法》第二十六條規定,企業的下列收入為免税收入:
1、國債利息收入;
2、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益。
《企業所得税法實施條例》第八十二條規定,企業所得税法第二十六條第(一)項所稱國債利息收入,是指企業持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入。
第八十三條規定,企業所得税法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益,是指居民企業直接投資於其他居民企業取得的投資收益。企業所得税法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益,不包括連續持有居民企業公開發行並上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
《財政部、國家税務總局關於地方政府債券利息免徵所得税問題的通知》規定:
1、對企業和個人取得的2012年及以後年度發行的地方政府債券利息收入,免徵企業所得税和個人所得税。
2、地方政府債券是指經國務院批准同意,以省、自治區、直轄市、計劃單列市政府為發行和償還主體的債券。 因此,基金管理公司對外投資取得的國債利息收入、地方政府債券利息收入,符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益屬於免税收入。 對於證券投資基金的企業所得税政策可按如下規定執行:《財政部、國家税務總局關於企業所得税若干優惠政策的通知》第二條關於鼓勵證券投資基金髮展的優惠政策的規定:
(一)對證券投資基金從證券市場中取得的收入,包括買賣股票、債券的差價收入,股權的股息、紅利收入,債券的利息收入及其他收入,暫不徵收企業所得税。
(二)對投資者從證券投資基金分配中取得的收入,暫不徵收企業所得税。
(三)對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入,暫不徵收企業所得税。
《財政部、國家税務總局關於開放式證券投資基金有關税收問題的通知》第一條關於營業税問題的規定,以發行基金方式募集資金不屬於營業税的徵税範圍,不徵收營業税。
第二條關於所得税問題的規定,對個人投資者申購和贖回基金單位取得的差價收入,在對個人買賣股票的差價收入未恢復徵收個人所得税以前,暫不徵收個人所得税;對企業投資者申購和贖回基金單位取得的差價收入,應併入企業的應納税所得額,徵收企業所得税。
《財政部、國家税務總局關於證券投資基金税收政策的通知》規定,自2004年1月1日起,對證券投資基金(封閉式證券投資基金,開放式證券投資基金)管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入,繼續免徵營業税和企業所得税。
以上就是為您介紹的私募基金税收政策的相關內容。其實在我國的,私募基金是沒有專門的税收政策的,因為私募基金分為很多種,而且不同的私募基金,他們的税收種類也是不同的。還是要具體來分析,希望上述內容可以幫助到大家來理解。
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