國有土地使用權出讓契税計算方法是什麼？

依法納税是公民的責任也是義務，公民在進行國有土地使用權轉讓時需要交納税費，這是對國家納税事業的支持，更重要的是有利於促進國有土地更為合理高效地使用，促進土地使用的公平分配。那麼國有土地使用權進行轉讓時需要交納哪些税費?國有土地使用權出讓契税計算方法是什麼?

國有土地使用權出讓契税計算方法是什麼?

一、出讓方

1.營業税

根據2003年1月15日財政部、國家税務總局下發的《關於營業税若干政策問題的通知》(財税[2003]16號)第三條第二十款之規定，單位和個人受讓的土地使用權，以轉讓土地使用權取得的全部收入減去土地使用權的購置或受讓原價後的餘額為營業額，按照5%的税率徵收營業税。

2.城市維護建設税和教育費附加

以上述營業税額為計税依據，分別按照5%(納税人在縣城、鎮的)和3%的税率徵收城市維護建設税和教育費附加。

3.土地增值税

根據《土地增值税暫行條例》規定，轉讓國有土地使用權的行為，以轉讓土地使用權取得的全部收入減去法定的扣除額後的餘額為土地增值額，按照累進税率徵收土地增值税。

法定的扣除額

(一)取得土地使用權所支付的金額

“取得土地使用權所支付的金額”可以有三種形式：以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金;以行政劃撥方式取得土地使用權的，為轉讓土地使用權時按規定補繳的出讓金;以轉讓方式取得土地使用權的，為支付的地價款。

(二)與轉讓土地使用權相關的税金

指在轉讓土地使用權時繳納的營業税、城市維護建設税，教育費附加、印花税也可視同税金扣除。

土地增值税採取四級超率累進税率，具體標準如下：

級數土地增值額税率(%)

增值額未超過扣除項目金額50%的部分30；

增值額超過扣除項目金額50%未超過100%的40；

增值額超過扣除項目金額100%未超過200%的50；

增值額超過扣除項目金額200%的部分60。

注：若税務機關發現以上數據不夠真實，會要求對轉讓價格或扣除費用進行評估。

4.企業所得税

按新《企業所得税法》規定，以轉讓土地使用權取得的全部收入減去土地使用權的購置或受讓原價、營業税、城市維護建設税和教育費附加和土地增值税後的餘額為應納税所得額，一般按照25%的税率徵收企業所得税。

5.印花税

根據《中華人民共和國印花税暫行條例》的規定，土地使用權轉讓合同屬於產權轉移書據，以合用中的金額為計税依據，按5‰的税率徵收印花税。

二、受讓方

1.城鎮土地使用税

根據《中華人民共和國城鎮土地使用税暫行條例》規定，凡在城市、縣城、建置鎮、工礦區範圍內使用土地的單位應繳納城鎮土地使用税。

根據《財政部、國家税務總局關於房產税、城鎮土地使用税有關政策的通知》(財税〔2006〕186號)規定：以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用税;合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用税。

以納税人實際佔用的土地面積(平方米)為計税依據，按一定的税率按年繳納。

2.印花税

根據《中華人民共和國印花税暫行條例》的規定，土地使用權轉讓合同屬於產權轉移書據，以合用中的金額為計税依據，按5‰的税率徵收印花税。

3.契税

根據《中華人民共和國契税法》（2021年9月1日起施行）規定，土地使用權的轉讓，以成交價格為計税依據，以3%税率徵收契税。

我們可以瞭解到，國有土地的使用權進行轉讓時，轉讓方和受讓方都應該繳納一定的税款。國有土地的轉讓方主要應該繳納的税目有營業税、土地增值税以及印花税等，受讓方則主要應該繳納土地使用税、印花税和契税。其中契税的計算方式，應該以土地轉讓的成交價格為依據。