企業無償房租合同的税務要求是什麼

一、企業無償房租合同的税務要求是什麼

無償使用房產，實際上是實際的使用人即企業是要負擔房產租賃的租金。比如説，公司無償使用法定代表人所有的房屋，公司是要負擔因房屋租賃產生的税金，比如説營業税、城建税、教育附加、地方教育附加、房產税、所得税，這是正常的，因為房租可以免，但應税勞務的税金是不能免的。公司繳納相應的税款也是理所應當的。

二、需要繳納的税款項目包括以下幾種情況

1、增值税

根據財税2016年36號文的規定，下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：

(1)單位或者個體工商户向其他單位或者個人無償提供服務，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

(2)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

(3)財政部和國家税務總局規定的其他情形。

因此，房東將自己的房產無償給您的公司使用，屬於個人向其他單位無償提供不動產使用權，應視同銷售，按照獨立企業之間進行的相同或者類似業務活動的價格，按不動產租賃服務繳納增值税。

2 、房產税

根據房產税相關規定，個人所有非營業用的房產，免納房產税。但是，根據財政部國家税務總局《關於房產税城鎮土地使用税有關問題的通知》(財税〔2009〕128號)相關規定，無租使用其他單位房產的應税單位和個人，依照房產餘值代繳納房產税。

也就是説，房東無償將房產提供給您的企業使用，無出租收入，無從租徵收房產税，房產税應由使用人繳納，即由房東成立的公司按房產餘值繳納房產税。

3 、土地增值税、契税

由於房東將房產提供給您的公司使用，房地產權屬沒有發生轉移，因此，不需要繳納土地增值税和契税。

4 、城鎮土地使用税

(1)如果房東給您公司無償使用的是住房，不區分用途，根據相關規定均免徵城鎮土地使用税;

(2)如果房東給公司無償使用的是非住房，那麼應根據土地使用證面積或實際佔用面積，以房產所在地土地使用税標準進行納税。

5 、個人所得税

根據徵管法的規定：納税人與其關聯企業之間轉讓財產、提供財產使用權等業務往來，未按照獨立企業之間業務往來作價或者收取、支付費用，税務機關可以調整其應納税額。

因此，房東將自己的房產無償提供給您公司使用，税務機關是可以按照獨立企業之間進行的相同或者類似業務活動的價格，調整其應納税所得額。也就是説，税務機關可以要求房東按財產租賃所得繳納個人所得税。

6 、印花税

(1)如果房東給公司無償使用的是住房，根據規定，對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免徵印花税。因此，不管房東與公司就無償使用的房產是否簽訂合同，都免徵印花税。

(2)如果房東給公司無償使用的是非住房，税務機關可以按照獨立企業之間進行的相同或者類似業務活動的價格，要求房東按財產租賃繳納印花税。

在企業無償房屋租賃中，雖然出租人允許承租人即企業無償使用房屋，不繳納房屋的租金，但是由於承租方是企業，必定是用於經營的，這種情況是視同該房屋屬於租賃，應當將國家機關規定的統一納税標準與市場公允價格相結合，從具體實際情況出發計算企業應當繳納的税款。