零對價轉讓債權

零對價轉讓股權税費

目前我們國家税收政策是依法收税，法無規定的一律不徵税。

根據税收規定：

1、有價證券轉讓，應繳納税種主要有：契税、營業税、所得税。

2、股權收益根據税法規定，按照收益額的20%收税，股權轉讓中沒有收益的轉讓，不收税。

3、零對價轉讓股權，屬於沒有收益的管權轉讓，法定不收所得税。

4、根據税法規定，凡是轉讓都應繳納契税和營業税，這是必須。

從理論上講，股權轉讓的價格應是股權轉讓雙方意思自治的結果，零轉讓不為法律所禁止。事實上，股權零轉讓越來越多的被運用在企業股權重組中，

選擇股權零轉讓通常基於以下理由：

1、轉讓雙方為關聯方，股權轉讓的目的主要為重塑股權架構;

2、避免關聯方的資金往來;

3、應用於員工激勵，將部分獎勵股權轉讓給主要的管理人員和技術人員;

4、股權置換，有時股權置換主體不對等，不能直接採用股權置換，可採用兩次股權零轉讓或象徵性價格轉讓實現。

股權零轉讓在税收上不同於一般的股權轉讓。對於營業税，根據國税函[2002]165號規定：“轉讓企業產權的行為不屬於營業税徵收範圍，不應徵收營業税”。對於所得税，由於股權零轉讓的轉讓方沒有股權轉讓收益，因此不繳納所得税，根據《國家税務總局關於企業股權投資業務若干所得税問題的通知》，企業的股權投資損失，可以在税前扣除，但每一納税年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現的股權收益和投資轉讓所得，超過部分可無限期向以後納税年度結轉扣除。而對於股權零轉讓的受讓方，股權轉讓價格與受讓股權資產之間有一定的股權投資差額，此差額按照一定年限攤銷，並且由於投資應在投資收益實現後再交税，因此不必繳納所得税。