處置長期股權投資的所得税的方法有哪些?
現在在資本市場上,股權投資非常熱門,投資者對一些初創企業的發展前景看好,會通過入股的方式獲得企業股份。有一些投資者會長期持有股份,成為長期投資者。按照協議,投資者會定期拿到投資收益,這屬於財產性收入,會面臨税務方面的問題。那麼處置長期股權投資的所得税的方法有哪些?我們通過下文具體瞭解下。
處置長期股權投資的所得税的方法有哪些
税法規定,投資企業取得的股息性所得,如果投資企業所得税税率低於被投資企業的,不退還已經繳納的企業所得税;如果投資企業所得税税率高於被投資企業的,應按規定計算補繳企業所得税;如果投資企業與被投資企業適用所得税税率一致,不予補税;如果由於被投資企業享受定期税收優惠而實際執行税率低於投資企業的,也不再補税。
目前,對投資企業應計的股息性所得計算繳納企業所得税的做法有以下三種:
1、將股息性所得不併入投資企業應納税所得額,而按下列公式單獨計算應補繳的企業所得税:
投資企業應補繳的企業所得税=來源於被投資企業税後利潤的股息性所得÷(1-被投資企業適用所得税税率)×(投資企業適用所得税税率-被投資企業適用所得税税率)。
2、如果投資企業所得税税率低於或等於被投資企業,投資企業先將股息性所得還原為税前所得計入收入總額,然後在計算應納税所得額時作免予補税的投資收益扣除;當投資企業所得税税率高於被投資企業時,投資企業同樣先將股息性所得還原後計入收入總額,計算應繳納的企業所得税,然後將在被投資企業已繳納的企業所得税税額予以抵扣。
3、投資企業將股息性所得還原為税前所得,併入應納税所得額,依法繳納企業所得税。股息性所得在被投資企業已繳納的企業所得税税額,在不超過按投資企業適用税率計算的抵免限額內,從投資企業的應納所得税中據實扣除,超過抵免限額的部分,可由投資企業向以後年度結轉。
綜上所述,投資者長期股權投資的所得是指股息性收入,是股權投資收益扣除費用後的資金餘額。處置長期股權投資的所得税的方法有幾種,其中用的比較多的就是將股息性收入直接計為税前所得,當做應納税所得額來計算所得税。以上就是本站小編整理的內容。本站有在線律師,如果您有任何的疑惑,歡迎您隨時諮詢。
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