出口退税賬務處理怎麼辦
法律3.03W
出口退税賬務處理怎麼辦
一、應納税額為正數,即免抵後仍應繳納增值税,免抵税額=免抵退税額,即沒有可退税額(因為沒有留抵税額)。此時,賬務處理如下:借:應交税金———應交增值税(轉出未交增值税)
貸:應交税金———未交增值税
借:應交税金———應交增值税(出口抵減內銷產品應納税額)
貸:應交税金———應交增值税(出口退税)
二、應納税額為負數,即期末有留抵税額,對於未抵頂完的進項税額,不做會計分錄;當留抵税額大於“免、抵、退”税額時,可全部退税,免抵税額為0。此時,賬務處理如下:
借:應收補貼款
貸:應交税金———應交增值税(出口退税)
三、應納税額為負數,即期末有留抵税額,對於未抵頂完的進項税額,不做會計分錄;當留抵税額小於“免、抵、退”税額時,可退税額為留抵税額,免抵税額=免抵退税額-留抵税額。此時,賬務處理如下:
借:應收補貼款 應交税金———應交增值税(出口抵減內銷產品應納税額)貸:應交税金———應交增值税(出口税)
四、生產企業出口退税賬務處理是會計實務中的一個難點,目前,我國對生產企業出口自產貨物的增值税一律實行“免、抵、退”税管理辦法。税法上,對“免、抵、退”税辦法有三步處理公式:
1,當期應納税額=當期內銷售貨物銷項税額-(當期進項税額-當期免抵退不得免徵和抵扣的税額)-當期留抵税額;
2,免抵退税額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退税率;
3,當期免抵税額=當期免抵退税額-當期應退税額。
《出口貨物退(免)税管理辦法(試行)》
第十七條 對一類出口企業申報的出口退(免)税,税務機關經審核,同時符合下列條件的,應自受理企業申報之日起,5個工作日內辦結出口退(免)税手續:
(一)申報的電子數據與海關出口貨物報關單結關信息、增值税專用發票信息比對無誤。
(二)出口退(免)税額計算準確無誤。
(三)不涉及税務總局和省税務局確定的預警風險信息。
(四)屬於外貿企業的,出口的貨物是從納税信用級別為
A級或B級的供貨企業購進。
(五)屬於外貿綜合服務企業的,接受其提供服務的中小生產企業的納税信用級別為A級或B級。
第十八條 對二類出口企業申報的出口退(免)税,税務機關經審核,同時符合下列條件的,應自受理企業申報之日起,10個工作日內辦結出口退(免)税手續:
(一)符合出口退(免)税相關規定。
(二)申報的電子數據與海關出口貨物報關單結關信息、增值税專用發票信息比對無誤。
(三)未發現審核疑點或者審核疑點已排除完畢。
第十九條 對三類出口企業申報的出口退(免)税,税務機關經審核,同時符合下列條件的,應自受理企業申報之日起,15個工作日內辦結出口退(免)税手續:
(一)符合出口退(免)税相關規定。
(二)申報的電子數據與海關出口貨物報關單結關信息、增值税專用發票信息比對無誤。
(三)未發現審核疑點或者審核疑點已排除完畢。
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