農林企業徵地補償款税有什麼規定
國家徵收土地包括城市和農村等用地,而徵收補償標準會根據土地的使用性質來決定,比如一些林木果樹類等用地的補償就比一般土地的補償標準較高一點,還會因為它們的種類和生長期的不同來決定補償標準,那麼農林企業徵地補償款税有什麼規定呢?通過小編收集的以下資料為您解答。
農林企業徵地補償款税有什麼規定
一、根據我國現行法規,《國家税務總局關於印發〈營業税税目註釋(試行稿)〉的通知》(國税發〔1993〕149號)第八條第一項第二款規定,土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為,不徵收營業税。
二、《國家税務總局關於土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業税問題的通知》(國税函〔2008〕277號)也規定,納税人將土地使用權歸還給土地所有者時,只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件,無論支付徵地補償費的資金來源是否為政府財政資金,該行為均屬於土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為。按照《國家税務總局關於印發〈營業税税目註釋(試行稿)〉的通知》(國税發〔1993〕149號)規定,不徵收營業税。
三、《國家税務總局關於政府收回土地使用權及納税人代墊拆遷補償費有關營業税問題的通知》(國税函〔2009〕520號)第一條,《國家税務總局關於土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業税問題的通知》(國税函〔2008〕277號)中關於縣級以上(含)地方人民政府收回土地使用權的正式文件,包括縣級以上(含)地方人民政府出具的收回土地使用權文件,以及土地管理部門報經縣級以上(含)地方人民政府同意後由該土地管理部門出具的收回土地使用權文件。
四、《國家税務總局關於企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得税處理問題的通知》
1、按照《通知》的規定進行企業 所得税處理的應當是因政府行為而進行的政策性搬遷,因企業自身原因而進行的搬遷不得按照《通知》的規定執行。搬遷企業取得的政策性搬遷收入應是從政府財政、土地部門直接取得的收入。對搬遷企業直接從取得土地使用權的企業取得的補償,不屬於《通知》中所稱的政策性搬遷收入。企業因政策性搬遷而處置除土地使用權之外的其它資產取得的收入,企業所得税的處理可以按照《通知》的規定執行。搬遷企業取得實物補償的,以簽訂補償協議時確定的公允價值確認收入。
2、搬遷企業取得政策性搬遷收入或處置收入,可自政府搬遷公告、文件明確的搬遷期限開始之日的次年度起,五年內暫不併入應納税所得額,五年期滿的當年度,企業應將已實際取得的政策性搬遷收入或處置收入按照《通知》的規定計入當期應納税所得額。五年期滿後,因同一搬遷行為再次取得的政策性搬遷收入或處置收入應一次 性全額計入當期應納税所得額。
3、從搬遷收入或處置收入中扣除的項目限於以下五項:購建與搬遷前相同或類似性質用途或新的固定資產支出、購買土地使用權支出、其它固定資產改良支出、技術改造支出、安置職工支出。除此之外的其它支出,不得從中扣除。企業按照規定將因搬遷拆除的固定資產或其他資產報廢的損失,或安置職工的其他支出已在企業所得税前扣除的,不得重複計入扣除。
4、搬遷企業應自取得第一筆政策性搬遷收入或處置收入的年度納税申報時,將政府搬遷文件、公告,原佔有土地已進行招、拍、掛的文件,政府確定的政策性搬遷補償收入總額以及實物補償方案、政策性搬遷收入或處置收入、重置或改良固定資產、購買土地使用權、技術改造、購置其它固定資產、安置職工計劃或立項報告等的收支預算,向其企業所得税的主管税務機關備案。
5、五年期滿的當年度,企業要將重置 固定資產和土地使用權、購置其它固定資產、固定資產改良、進行技術改造、安置職工的實際支出計劃、立項文件等資料,在企業所得税年度納税申報時向主管税務機關申報。
對被徵用的土地是否需要繳税的情況還沒有明確的法律規定,主要是根據是否符合規定繳税的法律範圍,如果符合繳税的情況那就需要繳納相應的税費,更多問題可以諮詢365律師為您解答。
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