零對價轉讓合同
零對價轉讓股權稅費
目前我們國家稅收政策是依法收稅,法無規定的一律不徵稅。
根據稅收規定:
1、有價證券轉讓,應繳納稅種主要有:契稅、營業稅、所得稅。
2、股權收益根據稅法規定,按照收益額的20%收稅,股權轉讓中沒有收益的轉讓,不收稅。
3、零對價轉讓股權,屬於沒有收益的管權轉讓,法定不收所得稅。
4、根據稅法規定,凡是轉讓都應繳納契稅和營業稅,這是必須。
從理論上講,股權轉讓的價格應是股權轉讓雙方意思自治的結果,零轉讓不爲法律所禁止。事實上,股權零轉讓越來越多的被運用在企業股權重組中,
選擇股權零轉讓通常基於以下理由:
1、轉讓雙方爲關聯方,股權轉讓的目的主要爲重塑股權架構;
2、避免關聯方的資金往來;
3、應用於員工激勵,將部分獎勵股權轉讓給主要的管理人員和技術人員;
4、股權置換,有時股權置換主體不對等,不能直接採用股權置換,可採用兩次股權零轉讓或象徵性價格轉讓實現。
股權零轉讓在稅收上不同於一般的股權轉讓。對於營業稅,根據國稅函[2002]165號規定:“轉讓企業產權的行爲不屬於營業稅徵收範圍,不應徵收營業稅”。對於所得稅,由於股權零轉讓的轉讓方沒有股權轉讓收益,因此不繳納所得稅,根據《國家稅務總局關於企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》,企業的股權投資損失,可以在稅前扣除,但每一納稅年度扣除的股權投資損失,不得超過當年實現的股權收益和投資轉讓所得,超過部分可無限期向以後納稅年度結轉扣除。而對於股權零轉讓的受讓方,股權轉讓價格與受讓股權資產之間有一定的股權投資差額,此差額按照一定年限攤銷,並且由於投資應在投資收益實現後再交稅,因此不必繳納所得稅。
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