通過訴訟規避股權轉讓税收可以嗎?
一、通過訴訟規避股權轉讓税收可以嗎?
通過訴訟規避股權轉讓税收是不可以的。股權轉讓分為公司股權轉讓和個人股權轉讓,以下分別分析兩種股權轉讓的税費種類。
1、公司轉讓股權涉及以下税種:營業税、企業所得税、印花税。
2、個人股東轉讓股權繳納個人所得税問題。根據《個人所得税法實施條例》第八條規定:財產轉讓所得,是指個人轉讓有價證券、股權、建築物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。
《個人所得税法》第六條規定:財產轉讓所得,以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用後的餘額,為應納税所得額。第三條規定:財產轉讓所得適用比例税率,税率為20%。據此,轉讓股權所得屬於“財產轉讓所得”應税項目,財產轉讓所得,以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用後的餘額,為應納税所得額,按照20%的税率計徵個人所得税。
如果個人轉讓股權價格公允,與股權投資成本和合理費用之和持平,不繳納個人所得税。若股權轉讓價不公允,根據《中華人民共和國税收徵收管理法》第三十五條規定,納税人申報的計税依據明顯偏低,又無正當理由的,税務機關有權核定其應納税額。
二、股權轉讓税收特點
(一)企業股權轉讓税收流失現象較嚴重
企業股權轉讓行為是否要納税、要納哪些税、如何計算繳納,不少納税人在發生該行為時容易疏忽。
(二)股權轉讓行為具有偶發性
股權轉讓對企業而言是一項重大變更,不是每個企業都會發生,對一個企業而言,股權轉讓在通常情況下也不會經常發生,因而無論是對企業還是税務機關來説,股權轉讓的涉税業務都不是一項經常性的業務,具有一定的偶發性。
(三)股權轉讓行為具有隱蔽性
部分納税人對股權轉讓納税義務不甚瞭解,未及時主動地對股權轉讓的應税行為進行納税申報,税務機關不能及時瞭解掌握企業的股權轉讓行為;也有相當一部分股權轉讓者納税意識不強,還抱有僥倖心理,為規避税收有意隱瞞股權轉讓行為,而税企信息不對稱造成税務機關難以組織有效的事前監控,税收監管往往滯後。
(四)股權轉讓價格往往具有虛假性
因為股權轉讓的價格直接關係到股權轉讓人的切身利益,股權轉讓人主觀上存在着隱瞞股權轉讓價格的動機,對於税務機關而言,需要對股權轉讓價格的真實性進行核實,而目前我國並未形成一套行之有效的社會評估機制。
股權轉讓的税收的特點包括股權轉讓的價格具有虛假性,股權轉讓的行為是具有隱蔽性的,股權轉讓的行為具有偶發性,企業股權轉讓行為是否要納税,不少納税人在發生該行為時容易疏忽,股權轉讓分為公司股權轉讓和個人股權轉讓。
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