股權轉讓個人所得税規避應如何做
根據《個人所得税法》規定,個人轉讓股票所得屬於“財產轉讓所得”應税項目,應按照20%的税率計徵個人所得税。但是,根據國税總局的説法,為配合我國企業改制和鼓勵證券市場的健康發展,經報國務院同意,財政部、國家税務總局下發相關通知,規定對股票轉讓所得暫免徵收個人所得税。而2005年新修訂的個人所得税法實施條例則規定,對年所得12萬元以上的個人要自行向税務機關辦理納税申報,年所得中包括個人的股票轉讓所得。但國税總局還規定,對年所得12萬元以上的納税人而言,雖其取得股票轉讓所得也要自行申報,但仍不徵收個人所得税。也就是説,對股票轉讓所得自行申報和是否徵税是兩回事。但具體要“暫免”到什麼時候,國税總局並沒有明確。另外,由於國家税務總局同時首次把個人房屋轉讓所得也要求單獨列出,更是引發了外界對於下一步要開徵資本所得税的猜測。資本利得在税收上是指資本商品,如股票、債券、房產、土地或土地使用權等,在出售或交易時發生收入大於支出而取得的收益,即資產增值。
二、股權轉讓的規定
本辦法所稱股權轉讓是指個人將股權轉讓給其他個人或法人的行為,包括以下情形:
(一)出售股權;
(二)公司回購股權;
(三)發行人首次公開發行新股時,被投資企業股東將其持有的股份以公開發行方式一併向投資者發售;
(四)股權被司法或行政機關強制過户;
(五)以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易;
(六)以股權抵償債務。
三、股權轉讓個人所得税
個人股權轉讓所得個人所得税,以股權轉讓方為納税人,以受讓方為扣繳義務人。 扣繳義務人應於股權轉讓相關協議簽訂後5個工作日內,將股權轉讓的有關情況報告主管税務機關。 被投資企業應當詳細記錄股東持有本企業股權的相關成本,如實向税務機關提供與股權轉讓有關的信息,協助税務機關依法執行公務。
個人股權轉讓所得個人所得税以被投資企業所在地地税機關為主管税務機關。
具有下列情形之一的,扣繳義務人、納税人應當依法在次月15日內向主管税務機關申報納税:
(一)受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的;
(二)股權轉讓協議已簽訂生效的;
(三)受讓方已經實際履行股東職責或者享受股東權益的;
(四)國家有關部門判決、登記或公告生效的;
(五)本辦法第三條第四至第七項行為已完成的;
(六)税務機關認定的其他有證據表明股權已發生轉移的情形。
納税人、扣繳義務人向主管税務機關辦理股權轉讓納税(扣繳)申報時,還應當報送以下資料:
(一)股權轉讓合同(協議);
(二)股權轉讓雙方身份證明;
(三)按規定需要進行資產評估的,需提供具有法定資質的中介機構出具的淨資產或土地房產等資產價值評估報告;
(四)計税依據明顯偏低但有正當理由的證明材料;
(五)主管税務機關要求報送的其他材料。
根據上述,我們對股權轉讓的基本情形、股權轉讓的個人所得税應如何繳納、以及股權轉讓個人所得税規避有了一定的瞭解,現實生活中,個人投資行為十分普遍,股權轉讓交易數量巨大,讀者們在市場經濟條件下進行股權轉讓交易時,應注重法律程序,遵守法律的規定,避免偷税漏税,做一個合格的公民。
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