企業所得税的罰金罰款是否可在税前扣除?
在中華人民共和國境內,企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得税的納税人。企業所得税的納税人包括各類企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和從事經營活動的其他組織。個人獨資企業、合夥企業不屬於企業所得税納税義務人。企業所得税的罰金罰款是否可在税前扣除?跟着小編一起了解一下吧。
企業所得税的罰金罰款是否可在税前扣除?
不可以。
根據《中華人民共和國企業所得税法》第十條規定,在計算應納税所得額時,下列支出不得扣除:向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;企業所得税税款;税收滯納金;罰金、罰款和被沒收財物的損失;本法第九條規定以外的捐贈支出;贊助支出;未經核定的準備金支出;與取得收入無關的其他支出。
上述罰款是行政執法部門對還不構成刑事犯罪的違法行為人,依據行政法規的具體規定和程序對行為人採取的一種行政處罰。《治安管理處罰法》、《行政處罰法》和《税收徵管法》等行政法律、法規都有對罰款適用情況的具體規定。
根據《刑法》第三十四、五十三條的解釋,上述罰金是我國刑法附加刑之一,屬財產刑。它是指由人民法院判決的、強制犯罪分子向國家繳納一定數額的金錢,從經濟上對犯罪分子實行制裁的刑事處罰。《刑法》中的經濟犯罪、財產犯罪以及其他故意犯罪都可處以罰金刑。
企業遇到罰款、罰金、違約金和滯納金等幾種情況的處理辦法:
1、企業因訴訟敗訴,依據法院的判決書對商標侵權行為進行的賠償,不屬於行政處罰,可在税前扣除。
2、公司因沒有按規定申報納税,被主管税務機關處罰款,屬於行政性罰款,不可以税前扣除。
3、因違反有關規章制度,被工商部門處以罰款,屬於行政性罰款,不可以税前扣除。
4、向工商銀行貸款,逾期歸還款項,被銀行加收罰息,屬於經營性罰款,可以税前扣除。
5、房地產公司因工程延期完工,導致未能按期交付商品房,根據購房合同的約定支付業主的違約金,是房地產公司與銷售房產相關的正常支出,可在税前列支。
6、與別的企業簽訂購貨合同,因未按照合同要求支付貨款,進而給供應商支付“違約金”,屬於經營性罰款,可以税前扣除。
如果在申報所得税的時候把罰金罰款也算入了其中,這樣的話,企業其實在操作的過程當中就涉嫌故意偷税漏税了。雖然企業每年所交納的各種税費也是一筆不小的財政支出,但是國家給予了企業合理避税的一些操作方法,至於税前扣除罰金罰款的這一部分,這樣做對企業來説是得不償失的。
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