所得税罰金滯納金繳納可以在企業所得税前扣除嗎
一、所得税罰金滯納金繳納可以在企業所得税前扣除嗎
《中華人民共和國企業所得税法》第十條 在計算應納税所得額時,下列支出不得扣除:
(一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;
(二)企業所得税税款;
(三)税收滯納金;
(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;
(五)本法第九條規定以外的捐贈支出;
(六)贊助支出;
(七)未經核定的準備金支出;
(八)與取得收入無關的其他支出。
1、滯納金主要是指企業未按時繳納或歸還某類款項,從而按照款項金額、比例和天數對應向未歸還企業收取的一種款項。其中較為普遍的是税收滯納金和貸款滯納金。
2、目前規定為:現行企業所得税法第十條明確的不得在計算企業應納税所得額時扣除的項目中,第三項為税收滯納金、第八項為與取得收入無關的支出,因此判斷企業繳納的滯納金能否在税前扣除,應主要參考上面兩項規定。
3、在實際工作中,如果企業繳納的滯納金是因未足額繳納税款,那麼根據《企業所得税法》第十條第三款的規定,此項滯納金是不得扣除的。
4、另外,如果此項滯納金與企業取得收入無關,比如是企業法人或股東向銀行借款未按時歸還產生的滯納金,則也不能在企業計算所得税前扣除此類滯納金。
5、綜上,企業繳納的滯納金能否在所得税前扣除只要看兩方面:
(1)是否是税款滯納金,如果是則不能扣除;
(2)在不是税款滯納金的前提下,產生滯納金的行為是否與企業取得收入相關,如果不相關也不得扣除。
其他情況下滯納金則可以在所得税前扣除。
綜上所述,納税是每個人和每個企業的義務,國家有收取税收的權利,用以維持國家的生計和發展,為此必須要保證税收收取到位,但是總會存在一些納税人繳納税款時不會很及時,那麼就會導致税收滯納金,但是滯納金是無法在企業所得税中扣除的,以上八種情況的税額是無法在其中扣除的,可以參加如上情況。
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