消費型增值税轉型的意義何在?
增值税是我國重要的一個税種,發生在商品生產、流通及銷售環節。之前我國將營業税改為增值税,然後逐步進行改革,將生產型增值税轉為消費型增值税。這對於企業來説影響還是比較大的,那麼,消費型增值税轉型的意義何在?下面我們通過本文一起學習瞭解下。
一、消費型增值税轉型的意義何在?
增值税轉型,就是將中國現行的生產型增值税轉為消費型增值税,也稱作增值税改革或增值税轉型改革。在現行的生產型增值税税制下,企業所購買的固定資產所包含的增值税税金,不允許税前扣除;而如果實行消費型增值税,則意味着這部分税金可以在税前抵扣。
1、刺激高新技術產業的發展,促進經濟增長。
科學技術通過物化為生產工具的途徑推動生產力的發展,生產工具是構成固定資產的主要內容。在現代社會中,新技術和設備在經濟增長中所佔的比重日漸上升,一個國家國民經濟的發展,不僅體現在傳統工業上,還要不斷利用科學技術開闢新技術產業,才能推動經濟增長。
2、降低税負,推動國有大中型企業改革。
生產型增值税對固定資產的進項税額不得抵扣,使進行創新的企業在本來資金嚴重不足的情況下更加雪上加霜。採用消費型增值税,可以抵扣購進固定資產的進項税額,降低企業經營成本,調動企業進行技術更新和改造的積極性,將新的技術和設備快速運用到生產過程中,增大技術含量,促進全社會固定資產投資較快增長,使擴大內需的戰略方針得以落實,為企業和社會創造更大的經濟效益。
3、緩解物價不斷下降的局面。
物價下降並非好事。在現實生活中“穀賤傷農”的説法同樣適用於生產資料的生產部門。消費型增值税允許抵扣購進固定資產,在高新技術產業建立的同時,一些傳統的產業部門,也在進行技術改造、更新設備、降低成本。投資數額的增多,大量先進機器設備進入生產過程,使社會購買力提高,擴大了投資中所需商品的需求,緩解了物價下降和產品銷售困難的局面。
4、解決重複徵税問題。
生產型增值税不允許扣除當期購進固定資產,使一部分税款作為固定資產價值的一部分分期轉移到新產品價值中,成為產品價格的組成部分,帶來重複徵税。尤其是基礎產業投資大、產出大、抵扣小、税負重,消費型增值税允許扣除當期購進固定資產,實行終點徵税,避免了重複徵税。
二、增值税的種類有哪些?
根據對外購固定資產所含税金扣除方式的不同,增值税可以分為:
1、生產型增值税
生產型增值税指在徵收增值税時,只能扣除屬於非固定資產項目的那部分生產資料的税款,不允許扣除固定資產價值中所含有的税款。該類型增值税的徵税對象大體上相當於國民生產總值,因此稱為生產型增值税。
2、收入型增值税
收入型增值税指在徵收增值税時,只允許扣除固定資產折舊部分所含的税款,未提折舊部分不得計入扣除項目金額。該類型增值税的徵税對象大體上相當於國民收入,因此稱為收入型增值税。
3、消費型增值税
消費型增值税指在徵收增值税時,允許將固定資產價值中所含的税款全部一次性扣除。這樣,就整個社會而言,生產資料都排除在徵税範圍之外。該類型增值税的徵税對象僅相當於社會消費資料的價值,因此稱為消費型增值税。中國從2009年1月1日起,在全國所有地區實施消費型增值税。
綜上所述,從分類上面看,增值税主要有生產型、消費型及收入型。消費型增值税轉型的意義比較大,可以降低國有企業税負、促進高新技術產業發展、避免出現重複徵税的現象。對於工業企業來説,降低税負就是節約了生產成本。目前,我國正在東北地區展開試點。
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