廣告業公司廣告收入納哪些税？

一、廣告業公司廣告收入納哪些税?

廣告業公司廣告收入需要繳納的税款項目有：廣告公司主要涉及的税種有企業所得税，增值税以及附徵的城建税、教育附加、地方教育附加、印花税等等。作為經營廣告行業的公司，需要繳納的税款項目和金額的税率是相比其他的行業有所不同的，具體內容在正文中會詳細説明。

二、需要繳納税款的具體內容

1、印花税

《印花税暫行條例施行細則》第十條規定，印花税只對税目税率表中列舉的憑證和經財政部確定徵税的其他憑證徵税。《印花税暫行條例》中所附印花税税目税率表中列明，加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同，應由立合同人按加工或承攬收入萬分之五貼花。

如果通俗理解，此處的廣告合同應僅指廣告製作合同，製作企業與廣告公司應分別就各自所執合同貼花。而企業與媒體簽訂的廣告發布合同不屬於印花税税目税率表中所附的合同種類，無需貼花。但瀋陽、北京等諸多税務部門認為，廣告發布合同也應按加工承攬合同税目繳納印花税。因此，就給廣告公司印花税的徵收留下了遺憾。

好在税率不高，按加工或承攬收入萬分之五貼花，一般小企業還承受得起。

2、增值税

廣告業屬於營改增以後的現代服務業，年銷售額超過500萬元的一般納税人税率為6%，低於500萬元的小規模納税人税率為3%。

增值税有免税規定。《國家税務總局關於小微企業免徵增值税和營業税有關問題的公告》( 國家税務總局公告2014年第57號 )規定：自2014年10月1日起，增值税小規模納税人和營業税納税人，月銷售額或營業額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，免徵增值税或營業税。其中，以1個季度為納税期限的增值税小規模納税人和營業税納税人，季度銷售額或營業額不超過9萬元的，免徵增值税或營業税。

3、城建税、教育附加、地方教育附加

城建税一般按應交增值税的7%(市區)或5%(縣城、建制鎮或1%徵收。

教育附加、地方教育附加按應交增值税的3%、2%徵收。

4、還有文化事業建設費

文化事業建設費是對廣告、娛樂行業開徵的一種規費。

繳納文化事業建設費的單位和個人應按照提供增值税應税服務取得的銷售額(廣告業)和營業額(娛樂業)3%的費率計算應繳費額，並由國家税務局徵收。

對廣告業來説，計算繳納文化事業建設費的銷售額，屬於含税銷售額，即為納税人提供廣告服務取得的全部含税價款和價外費用，減除支付給其他廣告公司或廣告發布者的含税廣告發布費後的餘額。也就是説，文化事業建設費計算基數銷售額是“差額”計算。不管是增值税一般納税人還是增值税小規模納税人，都可以“差額”繳納文化事業建設費。另外，計算基數銷售額只能扣除含税廣告發布費，不能扣除其他費用。

還有，文化事業建設費的徵收對象中的廣告服務範圍有特殊規定，即廣告服務，指利用圖書、報紙、雜誌、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯網等各種形式為客户的商品、經營服務項目、文體節目或者通告、聲明等委託事項進行宣傳和提供相關服務的業務活動。包括廣告代理和廣告的發佈、播映、宣傳、展示等，但不包括廣告設計。

文化事業建設費也有免税規定。《財政部、國家税務總局關於對小微企業免徵有關政府性基金的通知》(財税〔2014〕122號 )，經國務院批准，現將免徵小微企業有關政府性基金問題通知如下：自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納税的月銷售額或營業額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納税的季度銷售額或營業額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務人，免徵教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業建設費。

5、企業所得税

企業所得税的税率正常是利潤的25%，低税率是20%，如果小廣告公司，年資產總額不超過1000萬元;從業人數不超過100人，年度應納税所得額不超過30萬元，是税收上説的小微企業，可以享受低税率。最新的優惠措施是，從2015年1月1日至2017年12月31日，年應納税所得額20萬元以內(含20萬元)，享受減半徵收企業所得税，並按20%的税率繳納企業所得税。

我國所有的公民和所有經營中的公司都是需要按照我國的相關規定進行繳納税款的，但是根據行業的不同，需要繳納的税款計算方式、税率以及項目也都是有所差異的，納税人或者納税公司需要嚴格執行。可以找三方代理平台進行代理繳納，但是需要支付一定的服務費用。