股權轉讓誰來交税

要弄明白股股權轉讓時誰來交税這個問題，首先我們要搞清楚我國在股權轉讓時關於税收有哪些規定，需要交哪些税，各種税的税率究竟是多少?通常來説在股權轉讓過程中，由轉讓的一方交納各種税費。如果轉讓方是個人，則需由轉讓方按照20%税率交納個人所得税，如果轉讓方是公司，則情況較為複雜，所需要繳納的税費也較多，而且內資和外資所涉及的税也不盡相同。

對於內資而言，將會涉及到企業所得税、印花税、契税、營業税等税種。

首先具體説一説股權轉讓所涉及的企業所得税。企業如果轉讓一般的股權例如轉讓股份或轉讓股票，那麼這時候應該依據的則是國税總局出的關於股權轉讓業務所涉及到的所得税若干問題通知有關規定來執行。這裏面股權轉讓所得包括累計盈餘公積以及股權轉讓人應該分享的被投資人累計不分配利潤，要注意的是這兩項不得被確認為股息所得。但如果企業轉讓全資子公司或持股95%以上的企業時，則應按國税總局關於企業改組改制中若干所得税業務問題的有關規定執行。這時累計盈餘公積以及投資人應分享的未分配利潤應該被認定為投資方股息性質的所得。這種情況下為使企業改組順利進行，避免重複徵税，在計股權轉讓所得時允許從轉讓收入中扣除前述股息性質所得。

再來説股權轉讓時涉及到的營業税。根據我國國税總局和財政部發出的關於股權轉讓涉及到的營業税問題的通知相關規定，從2003年1月1日起對股權轉讓不徵收營業税。

根據我國相關法律規定，在股權轉讓中無論是企業還是個人承受企業的股權，屬於企業的土地以及房屋權屬如果不發生轉移則不徵契税，如果是企業用土地和房屋作價用於增資或者是增加股份，這種情況則需要徵收契税。

再來看外資股權轉讓涉及的税務問題

首先我們要了解，外資股權轉讓所得税在性質上它屬於預提所得税。它的税率在新所得税法出台前後有很大不同，在新所得税法出台之前，外資股權轉讓時，税率為10%，而在新所得税法施行之後，預提所得税的税率不但繼續繳納，而且相對之前的10%大幅度調整到20%。

那麼外資股權轉讓所得税繳納方式是怎樣的呢?

由於外資股權轉讓所得税是預提所得税，因此税款應由股權轉讓受讓方代扣代繳。扣繳義務人應在簽訂股權轉讓合同或協議後，應將簽訂的合同報主管税務部門;同時應按照税法的相關規定履行扣繳義務，税款應當於五日內上繳國庫，並將扣繳所得税報告表向當地税務機關報送。其實這裏面規定的税收主管部門並不是十分確定，一般不做特殊規定的話，從税收法理看指的是當地的税務機關。

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