房屋出租不動產税收政策是什麼

國家税務總局公告2016年第16號-納税人提供不動產經營租賃服務增值税徵收管理暫行辦法　　

國家税務總局制定了《納税人提供不動產經營租賃服務增值税徵收管理暫行辦法》，現予以公佈，自2016年5月1日起施行。納税人提供不動產經營租賃服務增值税　　

《納税人提供不動產經營租賃服務增值税徵收管理暫行辦法》

第一條

根據《財政部國家税務總局關於全面推開營業税改徵增值税試點的通知》（財税〔2016〕36號）及現行增值税有關規定，制定本辦法。　　

第二條

納税人以經營租賃方式出租其取得的不動產（以下簡稱出租不動產），適用本辦法。取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產。納税人提供道路通行服務不適用本辦法。　　

第三條

一般納税人出租不動產，按照以下規定繳納增值税：　　

（一）一般納税人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計税方法，按照5%的徵收率計算應納税額。不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納税人應按照上述計税方法向不動產所在地主管國税機關預繳税款，向機構所在地主管國税機關申報納税。不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區）的，納税人向機構所在地主管國税機關申報納税。　　

（二）一般納税人出租其2016年5月1日後取得的不動產，適用一般計税方法計税。不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納税人應按照3％的預徵率向不動產所在地主管國税機關預繳税款，向機構所在地主管國税機關申報納税。不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區）的，納税人應向機構所在地主管國税機關申報納税。一般納税人出租其2016年4月30日前取得的不動產適用一般計税方法計税的，按照上述規定執行。　　

第四條

小規模納税人出租不動產，按照以下規定繳納增值税：　　

（一）單位和個體工商户出租不動產（不含個體工商户出租住房），按照5%的徵收率計算應納税額。個體工商户出租住房，按照5%的徵收率減按1.5%計算應納税額。　　

不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納税人應按照上述計税方法向不動產所在地主管國税機關預繳税款，向機構所在地主管國税機關申報納税。　　

不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區）的，納税人應向機構所在地主管國税機關申報納税。　　

（二）其他個人出租不動產（不含住房），按照5%的徵收率計算應納税額，向不動產所在地主管地税機關申報納税。其他個人出租住房，按照5%的徵收率減按1.5%計算應納税額，向不動產所在地主管地税機關申報納税。　　

第五條

納税人出租的不動產所在地與其機構所在地在同一直轄市或計劃單列市但不在同一縣（市、區）的，由直轄市或計劃單列市國家税務局決定是否在不動產所在地預繳税款。　　

第六條

納税人出租不動產，按照本辦法規定需要預繳税款的，應在取得租金的次月納税申報期或不動產所在地主管國税機關核定的納税期限預繳税款。　　

第七條

預繳税款的計算　　

（一）納税人出租不動產適用一般計税方法計税的，按照以下公式計算應預繳税款：應預繳税款＝含税銷售額÷（1 11%）×3%　　

（二）納税人出租不動產適用簡易計税方法計税的，除個人出租住房外，按照以下公式計算應預繳税款：應預繳税款＝含税銷售額÷（1 5%）×5%　　

（三）個體工商户出租住房，按照以下公式計算應預繳税款：應預繳税款＝含税銷售額÷（1 5%）×1.5%　　

第八條

其他個人出租不動產，按照以下公式計算應納税款：　　

（一）出租住房：應納税款＝含税銷售額÷（1 5%）×1.5%　　

（二）出租非住房：應納税款＝含税銷售額÷（1 5%）×5%　　

第九條

單位和個體工商户出租不動產，按照本辦法規定向不動產所在地主管國税機關預繳税款時，應填寫《增值税預繳税款表》。第十條單位和個體工商户出租不動產，向不動產所在地主管國税機關預繳的增值税款，可以在當期增值税應納税額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減。納税人以預繳税款抵減應納税額，應以完税憑證作為合法有效憑證。　　

第十一條

小規模納税人中的單位和個體工商户出租不動產，不能自行開具增值税發票的，可向不動產所在地主管國税機關申請代開增值税發票。其他個人出租不動產，可向不動產所在地主管地税機關申請代開增值税發票。　　

第十二條

納税人向其他個人出租不動產，不得開具或申請代開增值税專用發票。　　

第十三條

納税人出租不動產，按照本辦法規定應向不動產所在地主管國税機關預繳税款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳税款的，由機構所在地主管國税機關按照《中華人民共和國税收徵收管理法》及相關規定進行處理。納税人出租不動產，未按照本辦法規定繳納税款的，由主管税務機關按照《中華人民共和國税收徵收管理法》及相關規定進行處理。

通過小編對不動產經營租賃服務增值税徵收管理暫行辦法的介紹，相信我們對房屋出租不動產税收政策都一定的瞭解了。需要注意的是，不同規模的不動產的增值税徵收率是不同的。納税人出租不動產的方式不同，在計税方法上也不同，需要納税人根據房屋出租方式來選擇相對應的計算公式。