企業拆遷補償款免税嗎

一、營改增後企業取得了政府拆遷補償款是否要交增值税

國家税務總局《關於單位和個人土地被國家徵用取得土地及地上附着物補償費有關營業税的批覆》（國税函[2007]969號）規定免徵政府拆遷補償款的營業税。

營改增後，關於企業取得拆遷補償款是否繳納增值税的問題，依據《營業税改徵增值税試點過渡政策的規定》執行，即土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者免徵增值税。因為財税【2016】36號文沒有對房屋拆遷補償是否該交增值税予以界定，同時《税收徵管法》第三條規定：税收的開徵、停徵、以及減税、免税、退税、補税，依照法律的規定執行，法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。所以税務機關在沒有上位法支撐的情況下，不能要求被拆遷企業繳納增值税。

二、企業取得了政府拆遷補償款是否要交土地增值税

對於是否交納土地增值税，根據《土地增值税暫行條例》及《土地增值税暫行條例實施細則》的相關規定，因城市實施規劃、國家建設而被政府批准徵用的房產或收回的土地使用權免徵土地增值税。但此類情況下的免徵是以原房地產所在地税務機關的批文為準，因此企業須向房地產所在地的税務機關提出免税申請，經税務機關審核後，才能辦理免徵，如果沒有收到免徵批文，則會被視同房地產出售或轉讓而交納土地增值税。

三、企業取得了政府拆遷補償款是否要交企業所得税

政府指導的企業拆遷也稱為企業政策性搬遷，根據《企業政策性搬遷所得税管理辦法》（國家税務總局公告2012年第40號）規定，符合政策性搬遷企業的搬遷收入扣除搬遷支出後的餘額為企業的搬遷所得，這裏“搬遷支出”指重置固定資產和技術改造及搬遷損失費用，不包括安置職工的費用，這與財政部和國家税務總局財税〔2007〕61號文規定的搬遷收入准予扣除安置職工費用，略有不同。企業應在搬遷完成年度將搬遷所得計入當年度企業應納税所得額計算納税。

搬遷完成年度是企業納税義務發生的時間。上述40號文規定了認定搬遷年度的標準是從搬遷開始5年內（包括搬遷當年度），也就是説從搬遷開始5年內，搬遷補償款扣除搬遷費用支出和資產處置支出等，結餘的款項要交納企業所得税。

四、企業因政府收回國有土地使用權獲得的補償款是否交營業税

企業因國家收回國有土地使用權同時拆除地上物而獲得相應的補償款。這種情況下執行國家税務總局《關於土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業税問題的通知》（國税函〔2008〕277號）規定，企業只要出具縣級以上（含）地方人民政府出具的收回土地使用權文件，以及土地管理部門報經縣級以上（含）地方人民政府同意後由該土地管理部門出具的收回土地使用權文件，無論支付徵地補償費的資金來源是否為政府財政資金，均不徵收營業税。

五、企業用獲得的政府拆遷補償款異地重建購置或改良固定資產的，企業所得税怎麼處理

根據國家税務總局《企業政策性搬遷所得税管理辦法》規定，企業用獲得的政府拆遷補償款異地重建改良固定資產的支出可以從拆遷補償收入中扣減，改良的固定資產折舊可以税前扣除。企業發生的購置資產支出，不得從搬遷收入中扣除。也就是説企業改良的固定資產税前扣除兩次，一是抵減收入，二是通過計提折舊扣除，但享受兩次扣除的條件是企業從規劃搬遷次年起的五年內完成搬遷。五年後完成搬遷的，其搬遷或處置收入不能扣除改良固定資產，但可按照現行税收規定計算折舊或攤銷，允許税前扣除。

根據規定，企業應當自搬遷開始年度至次年5月31日前，向主管税務機關（包括遷出地和遷入地）報送政策性搬遷依據、搬遷規劃等相關材料。逾期未報的，除特殊原因並經主管税務機關認可外，按非政策性搬遷處理。

六、企業獲得的政府拆遷補償款後轉換經營方向的，企業所得税怎麼處理

根據財政部和國家税務總局《關於企業政策性搬遷收入有關企業所得税處理問題的通知》（財税〔2007〕61號）規定，企業因轉換生產經營方向等原因，沒有用上搬遷收入進行重置固定資產或技術改造，而將搬遷收入用於購置其他固定資產或進行其他技術改造項目的，可在企業政策性搬遷收入中將相關成本扣除，其餘額計入企業應納税所得額。企業利用搬遷收入購置的固定資產，可以按照現行税收規定計算折舊或攤銷，並在企業所得税税前扣除。

七、企業獲得的政府拆遷補償款後進行解散的，企業所得税怎麼處理

搬遷企業在取得政府拆遷補償款後沒有重置固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折餘價值和處置費用後的餘額計入企業當年應納税所得額，計算繳納企業所得税。公司解散的，再按照公司法的規定進行清算。

八、企業的拆遷補償款不能彌補企業的損失怎麼進行税務處理

企業因政府拆遷獲得的補償款扣除企業搬遷支出後為負數的稱為財產損失，這種情況下的税務處理按國家税務總局第13號令《企業財產損失所得税前扣除管理辦法》執行，可以在經過税務機關審批後作為財產損失進行税前扣除。

財產損失由該級政府所在地税務機關報上一級税務機關審批，下級税務機關依據上級税務機關的批文確定是否需對該財產損失作出所得税納税調整。

企業拆遷補償款免税嗎？我們可以得知不同的補償類別的免税情況是各不相同的。我國規定了免徵企業拆遷補償款的營業税、土地增值税。而搬遷補償款是需要繳納企業所得税的，不過搬遷補償款中應扣除相關搬遷支出費用後，再進行繳税。在這裏，本站小編也提醒大家，對於企業拆遷補償款中土地增值税，需要企業進行粘着你申請，經相關部門同意即可免徵土地增值税。