企業拆遷補償款所得税計算方式

一、補償款哪部分應計入企業所得税?

《國家税務總局關於企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得税處理問題的通知》(國税函[2009]118號)規定：

根據《中華人民共和國企業所得税法》(以下簡稱“企業所得税法”)及《中華人民共和國企業所得税實施條例》(以下簡稱“實施條例”)規定的原則和精神，現將企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得税處理問題明確如下：

本通知所稱企業政策性搬遷和處置收入，是指因政府城市規劃、基礎設施建設等政策性原因，企業需要整體搬遷(包括部分搬遷或部分拆除)或處置相關資產而按規定標準從政府取得的搬遷補償收入或處置相關資產而取得的收入，以及通過市場(招標、拍賣、掛牌等形式)取得的土地使用權轉讓收入。

二、企業所得税的計算

對企業取得的政策性搬遷或處置收入，應按以下方式進行企業所得税處理：

(一)企業根據搬遷規劃，異地重建後恢復原有或轉換新的生產經營業務，用企業搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產和土地使用權(以下簡稱重置固定資產)，或對其他固定資產進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，准予其搬遷或處置收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出後的餘額，計入企業應納税所得額。

(二)企業沒有重置或改良固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折餘價值和處置費用後的餘額計入企業當年應納税所得額，計算繳納企業所得税。

(三)企業利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，可以按照現行税收規定計算折舊或攤銷，並在企業所得税税前扣除。 　　(四)企業從規劃搬遷次年起的五年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業當年應納税所得額，在五年期內完成搬遷的，企業搬遷收入按上述規定處理。

凡是在企業拆遷期間涉及到的補償收入都應進行企業所得税的繳納，企業拆遷補償款所得税計算方式是將企業取得的補償款扣除搬遷之後企業所要付出的花費，將剩餘的款項進行企業所得税的繳納。在五年之內，搬遷收入無需繳納所得税，完成搬遷後，就可以按照相關的規定來繳納所得税了。