增值稅0稅率和免稅的區別
一是納稅人銷售零稅率貨物根據稅法規定具有納稅的義務,但由於規定稅率爲零,納稅人不用負擔稅款。而免稅則指國家根據政策的需要,免除納稅人繳納稅款的義務。
二是納稅人銷售零稅率貨物既然有納稅義務,同樣具有抵扣稅額的權利,從形式上表現爲退給納稅人在各個流轉環節已繳納的稅款。而免稅則規定免除納稅人納稅的義務,同時也規定生產銷售免稅貨物不得抵扣進項稅額,也即納稅人必須放棄抵扣稅款的權利。
因此,不應將零稅率和免稅混爲一談,二者是有本質區別的。
一句話總結:零稅率,進項稅額可以抵扣(形式上表現爲退稅);免稅,進項稅額不能抵扣。
《個人所得稅法》第四條
下列各項個人所得,免徵個人所得稅:
(一)外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金;
(二)國債和國家發行的金融債券利息;
(三)按照國家規定發給的補貼、津貼;
(四)福利費、撫卹金、救濟金;
(五)保險賠款;
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