工資個稅會計處理
會計處理
1、本科目覈算企業接受投資者投入的實收資本。
股份有限公司應將本科目改爲“4001股本”科目。
企業收到投資者出資超過其在註冊資本或股本中所佔份額的部分,作爲資本溢價或股本溢價,在“資本公積”科目覈算。
2、本科目可按投資者進行明細覈算。
企業(中外合作經營)在合作期間歸還投資者的投資,應在本科目設置“已歸還投資”明細科目進行覈算。
3、實收資本的主要賬務處理。
(一)企業接受投資者投入的資本,借記“銀行存款”、“其他應付款”、“固定資產”、“無形資產”、“長期股權投資”等科目,按其在註冊資本或股本中所佔份額,貸記本科目,按其差額,貸記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目。
(二)股東大會批准的利潤分配方案中分配的股票股利,應在辦理增資手續後,借記“利潤分配”科目,貸記本科目。
經股東大會或類似機構決議,用資本公積轉增資本,借記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目,貸記本科目。
(三)可轉換公司債券持有人行使轉換權利,將其持有的債券轉換爲股票,按可轉換公司債券的餘額,借記“應付債券——可轉換公司債券(面值、利息調整)”科目,按其權益成份的金額,借記“資本公積——其他資本公積”科目,按股票面值和轉換的股數計算的股票面值總額,貸記本科目,按其差額,貸記“資本公積——股本溢價”科目。如有現金支付不可轉換股票,還應貸記“銀行存款”等科目。 企業將重組債務轉爲資本的,應按重組債務的賬面餘額,借記“應付賬款”等科目,按債權人因放棄債權而享有本企業股份的面值總額,貸記本科目,按股份的公允價值總額與相應的實收資本或股本之間的差額,貸記或借記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目,按其差額,貸記“營業外收入——債務重組利得”科目。
(四)以權益結算的股份支付換取職工或其他方提供服務的,應在行權日,按根據實際行權情況確定的金額,借記“資本公積——其他資本公積”科目,按應計入實收資本或股本的金額,貸記本科目。
4、企業按法定程序報經批准減少註冊資本的,借記本科目,貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。
股份有限公司採用收購本公司股票方式減資的,按股票面值和註銷股數計算的股票面值總額,借記本科目,按所註銷庫存股的賬面餘額,貸記“庫存股”科目,按其差額,借記“資本公積——股本溢價”科目,股本溢價不足衝減的,應借記“盈餘公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目;購回股票支付的價款低於面值總額的,應按股票面值總額,貸記“資本公積——股本溢價”科目。
5、企業(中外合作經營)根據合同規定在合作期間歸還投資者的投資,借記本科目(已歸還投資),貸記“銀行存款”等科目;同時,借記“利潤分配——利潤歸還投資”科目,貸記“盈餘公積——利潤歸還投資”科目。
中外合作經營清算,借記本科目、“資本公積”、“盈餘公積”、“利潤分配——未分配利潤”等科目,貸記本科目(已歸還投資)、“銀行存款”等科目。
6、本科目期末貸方餘額,反映企業實收資本或股本總額。
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