公司騙税偷税漏税如何處罰

公司騙税偷税漏税如何處罰

《刑法》第二百零一條規定：“納税人採取偽造、變造、隱匿、擅自銷燬帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，經税務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納税申報的手段，不繳或者少繳應納税款，偷税數額佔應納税額的百分之十以上不滿百分之三十並且偷税數額在一萬元以上不滿十萬元的，或者因偷税被税務機關給予二次行政處罰又偷税的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處偷税數額一倍以上五倍以下罰金;偷税數額佔應納税額的百分之三十以上並且偷税數額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，並處偷税數額一倍以上五倍 以下罰金。

扣繳義務人採取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收税款，數額佔應繳税額的百分之十以上並且數額在一萬元以上的，依照前款的 規定處罰。

對多次犯有前兩款行為，未經處理的，按照累計數額計算。”

《刑法》第二百零三條規定：納税人欠繳應納税款，採取轉移或者隱匿財產的手段，致使税務機關無法追繳欠繳的税款，數額在一萬元以上不滿十萬元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處或者單處欠繳税款一倍以上五倍以下罰金;數額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，並處欠繳税款一倍以上五倍以下罰金。

一、違反税務管理基本規定行為的處罰

(一)可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

(二)處2000元以上1萬元以下的罰款;情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

熟悉：違反税法行為及相關法律責任(如：罰款金額、倍數、比率)

重點：對偷税行為的處罰

偷税是納税人採取偽造、變造、隱匿、擅自銷燬賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進行虛假的納税申報手段，不繳或者少繳税款的行為。對納税人偷税的，由税務機關追繳其不繳或者少繳的税款、滯納金，並處不繳或少繳的税款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

扣繳義務人採取上述手段，也給予同樣的處罰。

偷税額1萬元以下1—10萬10萬元以上

偷税比例10%以下10—30% 30%以上

處罰徵管法處罰：

①補税

②滯納金

③罰款偷税數額50%—5倍。

刑法處罰：

①罰金：1—5倍

②判刑：3年以下有限徒刑刑法處罰：

①罰金：1—5倍②判刑：3—7年

應用舉例：

東方娛樂城成立於2002年1月1日，是某市一家專門經營歌廳舞廳、遊戲遊藝、保齡球枱球業務的娛樂企業。2003年2月，娛樂城向當地主管税務機關報送了《企業所得税年度納税申報表》等納税資料。資料顯示的財務收支及納税情況如下：

(1)取得門票收入150萬元，點歌費收入50萬元，提供小食品收入30萬元，煙酒飲料收入70萬元，會員卡費收人100萬元。

(2)成本支出220萬元。

(3)銷售税金及附加71.5萬元，其中營業税65萬元[(150 50 100)×20% (30 70)×5%]，城市維護建設税4.55 萬元[65×7%]，教育費附加1.95萬元[65×3%].(4)發生期間費用108.5萬元，其中以經營租賃方式租人的固定資產折舊2萬元，廣告費用 30萬元，支付給本企業僱員業餘時間聯繫客户的佣金30萬元(未代扣代繳個人所得税)，支付利息40萬元(金融機構同期、同類貸款利息為25萬元)。

(5)應納税額所得額為0.[150 50 30 70 100-220-108.5-71.5]

要求：

(1)逐一找出娛樂城在税款計算方面存在的問題，並正確計算應納的各種税款及教育費附加。

(2)依據《税收徵收管理法》及《刑法》的有關規定，指出娛樂城所應承擔的法律責任。

「答案」

(1)存在問題及税費計算：

①部分收入因適用税率不正確，致使營業税計算有誤。

營業税=(150 50 100 30 70)×20%=400×20%=80(萬元)

②因營業税計算不正確，致使城建税計算有誤。

城建税=80×7%=5.6(萬元)

③因營業税計算不正確，致使教育費附加計算有誤。

教育費附加=80×3%=2.4(萬元)

④以經營租賃方式租入固定資產，不得提取折舊，因而不能在税前扣除⑤廣告費支出超過税法規定的税前列支標準。

不能在税前列支的金額=30-400×2%=22(萬元)

⑥支付給本企業僱員的佣金30萬元在税前列支不正確。

⑦利息在税前全額扣除不正確，應按税法規定扣除。

不能在税前扣除的金額=40-25=15(萬元)

⑧應納税所得額計算不正確

隨着國家政策的放寬，很多人開始鑽國家法律的漏洞，進行偷税漏税。法律有明確規定，只要在中國境內取得收入，那麼久需要繳納税，個人需要進行繳納個人所得税，公司需要繳納公司所得税，取得的收入越多，繳納的税也就越多。