營利性醫療機構如何納税?

一、營利性醫療機構如何納税

納税人在中華人民共和國境內提供《中華人民共和國營業税暫行條例》規定的應税勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的，為營業税的納税人，應當按照營業額和規定的税率計算繳納營業税。

醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務，免徵營業税，醫療機構無論是營利性還是非營利性的營利税都是免徵的。醫院、診所和其他醫療機構提供的其他勞務如出租設備、房產、土地，轉讓無形資產、銷售不動產等依法應當繳納營業税。

二、房產税、土地使用税

(一)自用房產、土地

1、非營利性醫療機構自用的房產、土地，免徵房產税、城鎮土地使用税。

2、營利性醫療機構取得的收入，直接用於改善醫療衞生條件的，自其取得執業登記之日起，三年內給予下列優惠：對營利性醫療機構自用的房產、土地免徵房產税、城鎮土地使用税。三年免税期滿後恢復徵税。

(二)出租房產、土地

醫院、診所和其他醫療機構出租的房產、土地，應依法繳納房產税、城鎮土地使用税。以房產租金收入為房產税的計税依據，税率為12%.土地使用税以納税人實際佔用的土地面積為計税依據，依照規定税額計算徵收。其實際佔用土地的面積，按土地使用證書確認的土地面積計算。

三、企業所得税

凡經國家有關部門批准、依法註冊、登記的具有獨立法人資格的醫療機構，其取得的生產經營所得和其他所得，應當徵收企業所得税。醫療衞生機構的收入，除國務院或財政部、國家税務總局規定免徵企業所得税的項目外，其他一切收入都應併入其應納税收入總額，依法計徵企業所得税。

醫療機構取得的應納税收入總額(包括租賃收入、財產轉讓收入、培訓收入、對外投資收入等非醫療服務收入)，減去税收政策規定允許扣除的與取得收入有關的成本、費用、損失後的餘額，為應納税所得額。對取得應納税收入有關的成本、費用、損失與免納税收入有關的成本、費用、損失應分別核算。確實難以劃分清楚的，可由主管税務機關採取分攤比例法或其他合理的方法確定。確實無法查賬的，可以實行核定徵收方式。

免徵企業所得税的項目如下：

1、取得的符合《財政部、國家税務總局關於財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得税政策問題的通知》和《財政部、國家税務總局關於專項用途財政性資金有關企業所得税處理問題的通知》規定的財政性資金收入;

2、非營利性醫療機構取得的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;

3、非營利性醫療機構取得非營利組織免税資格認定後，對符合條件的非營利組織收入可以享受免税收入的優惠政策(《財政部 國家税務總局關於非營利組織企業所得税免税收入問題的通知》。具體範圍如下：

(1)接受其他單位或者個人捐贈的收入;

(2) 除《中華人民共和國企業所得税法》第七條規定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入;

(3) 按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費;

(4)不徵税收入和免税收入孳生的銀行存款利息收入;

(5) 財政部、國家税務總局規定的其他收入。

4、財政部、國家税務總局規定的其他免税收入。

醫療機構應將與上述免税收入的有關文件資料和證明材料，報主管税務機關核實備案。未經税務機關備案的，一律不得享受免徵企業所得税優惠政策。

經認定為非營利組織的非營利性醫療機構除享受非營利組織企業所得税税收優惠外，還可以享受《企業所得税法》及其實施條例等税收規範性文件規定的其他税收優惠政策。

有生產經營所得和其他所得的醫療機構，應按照《税收徵收管理法》等的規定，按期進行納税申報並使用税務發票，按規定可使用財政收據的除外。

醫療機構的納税情況和其他企業的納税情況不同，營利性醫療機構和營利性企業的納税種類也不同，醫療機構無論是營利性還是非營利性的營利税都是免徵的，還有一些其他的税收也是有所不同的，營利性醫療機構如何納税，在上文中小編已經給大家詳細的整理了，僅供大家參考。