增值税專用發票抵扣規定的具體內容?
我們國家的一般納税人適用的是增值税税率,而增值税繳税的進項發票和銷項發票是可以抵扣的,也就是説適用增值税率的一般納税人可以用當月銷項發票減去進項發票後按照增值税率繳税,那除了這樣的一般規定外,增值税發票抵扣還有哪些規定呢,我們今天就來了解一下增值税專用發票抵扣規定的具體內容。
一、增值税專用發票抵扣規定的具體內容:
增值税專用發票《增值税暫行條例》第八條規定,准予從税額中抵扣的進項税額包括“從銷售方取得的增值税專用發票上註明的增值税額”。
二、納税人取得防偽税控系統開具的增值税專用發票抵扣規定
1、納税人取得防偽税控系統開具的增值税專用發票抵扣的一般規定:
增值税一般納税人申請抵扣的防偽税控系統開具的增值税專用發票,必須自該專用發票開具之日起90日內到税務機關認證,並在認證當月的納税申報期申報抵扣,否則不予抵扣。
《關於增值税一般納税人取得防偽税控系統開具的增值税專用發票進項税額抵扣問題的通知》
2、商業企業取得捐贈和分配的貨物增值税專用發票抵扣規定:
對商業企業接受投資,捐贈和分配的貨物,申報抵扣進項税額時,應提供有關投資,捐贈和分配貨物的合同或證明材料。納税人購進貨物或應税勞務,支付運輸費用,所支付款項的單位,必須與開具抵扣憑證的銷貨單位,提供勞務的單位一致,才能夠申報抵扣進項税額,否則不予抵扣。《關於加強增值税徵收管理若干問題的通知》
3、商業企業採取以物易物、以貨抵債、以物投資方式交易取得增值税專用發票抵扣規定:
對商業企業採取以物易物、以貨抵債、以物投資方式交易的,收貨單位可以憑以物易物、以貨抵債、以物投資書面合同以及與之相符的增值税專用發票和運輸費用普通發票,確定進項税額,報經税務徵收機關批准予以抵扣。《關於增值税若干徵管問題的通知》
4、納税人商品交易所通過期貨交易購進貨物抵扣規定
對增值税一般納税人在商品交易所通過期貨交易購進貨物,其通過商品交易所轉付貨款可視同向銷貨單位支付貨款,對其取得的合法增值税專用發票允許抵扣。《國家税務總局關於增值税一般納税人期貨交易進項税額抵扣問題的通知》
5、納税人取得税務機關代開增值税專用發票抵扣的規定:
從2005年1月1日起,凡税務機關代開增值税專用發票必須通過防偽税控系統開具,所以增值税一般納税人取得的税務機關用防偽税控系統代開的增值税專用發票,並通過防偽税控認證子系統採集抵扣聯信息,不再填報《代開發票抵扣清單》。
對於增值税一般納税人取得的税務機關用非防偽税控系統代開的增值税專用發票,應當在納税申報期結束以前向主管税務機關申報抵扣,並填報《代開發票抵扣清單》,逾期不得抵扣進項税額。《加強税務機關代開增管理問題的通知》
6、取得的增值税專用發票與貨物分欄列明的價外費用的抵扣規定:
增值税一般納税人取得的增值税專用發票與貨物分欄列明的價外費用,其税額按照所隨同貨物的適用税率計算,可允許抵扣。
7、納税人購置防偽税控系統專用設備和通用設備的規定抵扣
增值税一般納税人購置增值税防偽系統專用設備和通用設備,可憑購貨所取得的專用發票所註明的税額從增值税銷項税額抵扣。其中,專用設備包括税控金税卡、税控IC卡和讀卡器;通用設備包括用於防偽税控系統開具專用發票的計算機和打印機。
8、納税人丟失增值税專用發票的抵扣規定
(1)一般納税人丟失防偽税控系統開具的增值税專用發票,如果該發票丟失前已通過防偽税控認證系統的認證,購貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發票的存根聯複印件及銷貨方所在地主管税務機關出具的"增值税一般納税人丟失防偽税控開具增值税專用發票已抄報税證明單",經購貨單位主管税務機關審核批准後,作為增值税進項税額抵扣的合法憑證抵扣進項税額。
一般納税人丟失防偽税控系統開具的增值税專用發票,如果該發票丟失前未通過防偽税控認證系統的認證,購貨單位應憑銷貨單位出具的丟失發票的存根聯複印件到主管税務機關進行認證,認證通過後可憑該發票複印件及銷貨方所在地主管税務機關出具的"增值税一般納税人丟失防偽税控開具增值税專用發票已抄報税證明單",經購貨單位主管税務機關審核批准後,作為增值税進項税額抵扣的合法憑證抵扣進項税額。
(2)一般納税人發生丟失防偽税控系統開具的增值税專用發票情況,必須及時向所在地主管税務機關報告,税務機關應對其報告的丟失發票是否已申報抵扣進行檢查,對納税人弄虛作假的行為,按照有關的法律法規進行處理。《國家税務總局關於增值税一般納税人丟失防偽税控系統開具的增值税專用發票有關税務處理問題的通知》
以上就是關於增值税專用發票抵扣規定的具體內容。該規定對於不同類型企業在不同的交易貨物中適用增值税專用發票如何抵扣及丟失增值税發票如何抵扣的問題做出了比較具體的規定。對於增值税專用發票的使用和管理我們國家一直都是嚴格監管,更多關於增值税發票使用問題,歡迎諮詢本站。
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