企業拆遷款如何納税？

一、企業拆遷款包括哪些？

1、拆遷資產補償費用

包括：無法搬遷的土地、房屋、建築物和地上附着物，以及確因搬遷而發生損失的機器設備而生的補償等。

2、停產停業損失

包括實際經營損失、預期經營損失。該部分是法律實踐中出現爭執較大的部分，筆者認為停產停業費用不僅應當包括原材料、半成品等物品的實際損失，還應當包括按照往年同一時期的實際銷售額或利潤額確定補償數額。這部分費用，往往是直接影響企業賠償總額的部分。因此，也是維權的重中之重。

3、拆遷補償費用

用和搬包括搬遷前期費遷過程中發生的停工費用、機器設備調試修復費用以及物資的拆卸、包裝和運輸、解聘員工補償費等費用。

4、拆遷獎勵費用

基於拆遷政策發生的獎勵費用，包括速遷費、拆遷獎勵費等。在拆遷的過程中，拆遷人為了加快拆遷進度，往往會採取速遷獎勵的辦法鼓勵被拆遷人、承租人儘早簽訂拆遷安置補償協議，搬出拆遷範圍。獎勵費用金額的大小，由拆遷人根據拆遷實際確定，也可由拆遷人、被拆遷人、實際承租人之間協商確定。應當注意的是，如果被拆遷廠房的所有人和使用人發生分離時，獎勵費用應當支付給實際使用被拆遷廠房的承租人，這已經由政策性文件進行規定，也是合情合理的做法。

二、企業拆遷款如何納税？

1、關於企業所得税。

該企業如何繳納企業所得税呢？根據《國家税務總局關於企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得税處理問題的通知》（國税函〔2009〕118號）第二條的規定，企業取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式進行企業所得税處理：

（1）企業根據搬遷規劃，異地重建後恢復原有或轉換新的生產經營業務，用企業搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產和土地使用權（以下簡稱重置固定資產），或對其他固定資產進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，准予其搬遷或處置收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出後的餘額，計入企業應納税所得額。

（2）企業沒有重置或改良固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折餘價值和處置費用後的餘額計入企業當年應納税所得額，計算繳納企業所得税。

（3）企業利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，可以按照現行税收規定計算折舊或攤銷，並在企業所得税税前扣除。

（4）企業從規劃搬遷次年起的五年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業當年應納税所得額，在五年期內完成搬遷的，企業搬遷收入按上述規定處理。

2、關於營業税。

按照《國家税務總局關於土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業税問題的通知》（國税函〔2008〕277號）規定，納税人將土地使用權歸還給土地所有者時，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，無論支付徵地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬於土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不徵收營業税。《國家税務總局關於政府收回土地使用權及納税人代墊拆遷補償費有關營業税問題的通知》（國税函〔2009〕520號）又補充説，上述文件中關於縣級以上（含）地方人民政府收回土地使用權的正式文件，包括縣級以上（含）地方人民政府出具的收回土地使用權文件，以及土地管理部門報經縣級以上（含）地方人民政府同意後由該土地管理部門出具的收回土地使用權文件。

3、關於土地增值税。

《土地增值税條例》第八條規定，因國家建設需要依法徵用、收回的房地產免徵土地增值税。《土地增值税暫行條例實施細則》第十一條規定，條例第八條（二）項所稱的因國家建設需要依法徵用、收回的房地產，是指因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批准徵用的房產或收回的土地使用權。

4、關於印花税。

由於印花税屬於列舉徵收，而“搬遷補償協議”不在列舉範圍內，此搬遷補償收入也可以暫不繳納印花税。

通過以上的文字，小編從企業所得税、營業税、土地增值税和印花税幾個方面講解了企業拆遷款如何納税的問題。其中企業所得税處理比較複雜，要結合不同情況計算應納税額。關於企業拆遷款的納税標準，地方上通常也會有規定，企業財務人員要向當地税務部門多多瞭解。