當事人在無償合同需要繳税嗎
一、當事人在無償合同需要繳税嗎
1、無償使用房產,實際的使用人是要負擔房產租賃的租金。比如説,公司無償使用法定代表人所有的房屋,公司是要負擔因房屋租賃產生的税金,比如説營業税、城建税、教育附加、地方教育附加、房產税、所得税,這是正常的,因為房租可以免,但應税勞務的税金是不能免的。公司承擔也是理所應當的。
2、《財政部、國家税務總局關於城鎮土地使用税若干具體問題的解釋和暫行規定》((1988)國税地字015號)規定,土地使用税由擁有土地使用權的單位或個人繳納。擁有土地使用權的納税人不在土地所在地的,由代管人或實際使用人納税;土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的,由實際使用人納税。
二、需要交納的税費種類
1、增值税:
根據財税2016年36號文的規定,下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產:
1)單位或者個體工商户向其他單位或者個人無償提供服務,但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
2)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產,但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
3)財政部和國家税務總局規定的其他情形。
因此,房東將自己的房產無償給您的公司使用,屬於個人向其他單位無償提供不動產使用權,應視同銷售,按照企業之間進行的相同或者類似業務活動的價格,按不動產租賃服務繳納增值税。
2 、房產税:
根據房產税相關規定,個人所有非營業用的房產,免納房產税。但是,根據財政部國家税務總局《關於房產税城鎮土地使用税有關問題的通知》(財税〔2009〕128號)相關規定,無租使用其他單位房產的應税單位和個人,依照房產餘值代繳納房產税。
也就是説,房東無償將房產提供給您的企業使用,無出租收入,無從租徵收房產税,房產税應由使用人繳納,即由房東成立的公司按房產餘值繳納房產税。
3 、土地增值税、契税:
由於房東將房產提供給您的公司使用,房地產權屬沒有發生轉移,因此,不需要繳納土地增值税和契税。
4 、城鎮土地使用税:
1)如果房東給您公司無償使用的是住房,不區分用途,根據相關規定均免徵城鎮土地使用税;
2)如果房東給公司無償使用的是非住房,那麼應根據土地使用證面積或實際佔用面積,以房產所在地土地使用税標準進行納税。
5 、個人所得税:
根據徵管法的規定:納税人與其關聯企業之間轉讓財產、提供財產使用權等業務往來,未按照企業之間業務往來作價或者收取、支付費用,税務機關可以調整其應納税額。
因此,房東將自己的房產無償提供給您公司使用,税務機關是可以按照企業之間進行的相同或者類似業務活動的價格,調整其應納税所得額。也就是説,税務機關可以要求房東按財產租賃所得繳納個人所得税。
6 、印花税:
1)如果房東給公司無償使用的是住房,根據規定,對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同,免徵印花税。因此,不管房東與公司就無償使用的房產是否簽訂合同,都免徵印花税。
2)如果房東給公司無償使用的是非住房,税務機關可以按照企業之間進行的相同或者類似業務活動的價格,要求房東按財產租賃繳納印花税。
當事人應積極的按照實際簽訂合同的實際費用繳納這類税費,牽涉經營費用的應按照這類合同的數額繳納經營税和印花税。如當事人對這類税費有異議的,可以向税務機關提出行政異議,進行行政聽證保護自身的合法權益。
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