長期股權投資淨額是怎樣的？

隨着現代社會不斷的發展和不斷地進步，人民生活水平大大提高，在現代人民的家庭中，家家户户都有了存款，我們會把一些存款進行個人股權投資，並且有一定的收益，那麼，長期股權投資淨額是怎樣的呢？下面給大家介紹一下：

基本特點

編輯

長期持有

長期股權投資目的是為長期持有被投資單位的股份，成為被投資單位的股東，並通過所持有的股份，對被投資單位實施控制或施加重大影響，或為了改善和鞏固貿易關係，或持有不易變現的長期股權投資等。

利險並存

獲取經濟利益，並承擔相應的風險。

長期股權投資的最終目標是為了獲得較大的經濟利益，這種經濟利益可以通過分得利潤或股利獲取，也可以通過其他方式取得，如被投資單位生產的產品為投資企業生產所需的原材料，在市場上這種原材料的價格波動較大，且不能保證供應。在這種情況下，投資企業通過所持股份，達到控制或對被投資單位施加重大影響，使其生產所需的原材料能夠直接從被投資單位取得，而且價格比較穩定，保證其生產經營的順利進行。但是，如果被投資單位經營狀況不佳，或者進行破產清算時，投資企業作為股東，也需要承擔相應的投資損失。

禁止出售

除股票投資外，長期股權投資通常不能隨時出售。

投資企業一旦成為被投資單位的股東，依所持股份份額享有股東的權利並承擔相應的義務，一般情況下不能隨意抽回投資。

風險較大

長期股權投資相對於長期債權投資而言，投資風險較大

在中國，長期股權投資的取得方式主要有：

企業合併形成的長期股權投資，應區分企業合併的類型，分別同一控制下控股合併和非同一控制下控股合併確定形成長期股權投資的成本。

以支付現金取得的長期股權投資，應當按照實際支付的購買價款作為長期股權投資的初始投資成本，包括購買過程中支付的手續費等必要支出。

以發行權益性證券方式取得的長期股權投資，其成本為所發行權益性證券的公允價值。

投資者投入的長期股權投資，應當按照投資合同或協議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協議約定價值不公允的除外。

以非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的長期股權投資。

控制類型

編輯

控制

控制，是指有權決定一個企業的財務和經營政策，並能據以從該企業的經營活動中獲取利益。企業能夠對被投資單位實施控制的，被投資單位為本企業的子公司。通常，當投資企業直接擁有被投資單位50%以上的表決權資本，或雖然直接擁有被投資單位50%或以下的表決權資本，但具有實質控制權時，也説明投資企業能夠控制被投資單位。

投資企業對被投資單位是否具有實質控制權，可以通過以下一項或若干項情況判定：

(1)通過與其他投資者的協議，投資企業擁有被投資單位50%以上表決權資本的控制權。

(2)根據章程或協議，投資企業有權控制被投資單位的財務和經營政策。

(3)有權任免被投資單位董事會等類似權力機構的多數成員。這種情況是指雖然投資企業擁有被投資單位50%或以下表決權資本，但根據章程、協議等有權任免董事會的董事，以達到實質上控制的目的。

(4)在董事會或類似權力機構會議上有半數以上投票權。但能夠控制被投資單位董事會等類似權力機構的會議，從而能夠控制其財務和經營政策，使其達到實質上的控制。

共同控制

共同控制，是指按合同約定對某項經濟活動所共有的控制。共同控制，僅在與該項經濟活動相關的重要財務和經營決策需要分享控制權的投資方一致同意時存在。投資企業與其他方對被投資單位實施共同控制的，被投資單位為本企業的合營企業。合營與聯營企業等投資方式不同的特點在於，合營企業的合營各方均受到合營合同的限制和約束。一般在合營企業設立時，合營各方在投資合同或協議中約定在所設立合營企業的重要財務和生產經營決策制定過程中，必須由合營各方均同意才能通過。共同控制的實質是通過合同約定建立起來的、合營各方對合營企業共有的控制。實務中，在確定是否構成共同控制時，一般可以考慮以下情況作為確定基礎：

(1)任何一個合營方均不能單獨控制合營企業的生產經營活動。

(2)涉及合營企業基本經營活動的決策需要各合營方一致同意。

(3)各合營方可能通過合同或協議的形式任命其中的一個合營方對合營企業的日常活動進行管理，但其必須在各合營方已經一致同意的財務和經營政策範圍內行使管理權。

重大影響

重大影響，是指對一個企業的財務和經營政策有參與決策的權力，但並不決定這些政策。企業能夠對被投資單位施加重大影響的，被投資單位為本企業的聯營企業。當投資企業直接擁有或通過子公司間接擁有被投資單位20%以上但低於50%的表決權股份時，一般認為對被投資單位具有重大影響。此外，雖然投資企業擁有被投資單位20%以下的表決權資本，但符合下列情況之一的，也應確認為對被投資單位具有重大影響：

(1)在被投資單位的董事會或類似的權力機構中派有代表。在這種情況下，由於在被投資單位的董事會或類似的權力機構中派有代表，並享有相應的實質性的參與決策權，投資企業可以通過該代表參與被投資單位政策的制定，從而達到對該被投資單位施加重大影響。

(2)參與被投資單位的政策制定過程。在這種情況下，由於可以參與被投資單位的政策制定過程，在制定政策過程中可以為其自身利益提出建議和意見，由此可以對該被投資單位施加重大影響。

(3)與被投資單位之間發生重要交易。有關的交易因對被投資單位的日常經營具有重要性，進而一定程度上可以影響到被投資單位的生產經營決策。

(4)向被投資單位派出管理人員。在這種情況下，通過投資企業對被投資單位派出管理人員，管理人員有權力並負責被投資單位的財務和經營活動，從而能對被投資單位施加重大影響。(5)向被投資單位提供關鍵性技術資料。在這種情況下，因為被投資單位的生產經營活動需要依賴投資企業的技術或技術資料，從而表明投資企業對被投資單位具有重大影響。

無控制

無控制、無共同控制且無重大影響具體表現如下：

(1)投資企業直接擁有被投資單位20%以下的表決權資本，同時不存在其他實施重大影響的途徑。

(2)投資企業直接擁有被投資單位20%或以上的表決權資本，但實質上對被投資單位不具有控制、共同控制和重大影響。

核算方法

編輯

長期股權投資的核算方法有兩種：一是成本法;二是權益法。

(1) 成本法核算的範圍

①企業能夠對被投資的單位實施控制的長期股權投資。即企業對子公司的長期股權投資。

②企業對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資。

(2)權益法核算的範圍

①企業對被投資單位具有共同控制的長期股權投資。即企業對其合營企業的長期股權投資。

②企業對被投資單位具有重大影響(佔股權的20%-50%)的長期股權投資。即企業對其聯營企業的長期股權投資。

採用成本法時，除追加或收回投資外，長期股權投資的賬面價值一般應保持不變。投資單位取得長期股權投資後當被投資單位實現淨利潤時不作賬務處理。被投資單位宣告分派的利潤或現金股利，確認為當期投資收益，不管淨利潤是在被投資單位接受投資前還是接受投資後實現的。投資企業確認投資收益，僅限於所獲得的被投資單位在接受投資後產生的累計淨利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現金股利超過上述數額的部分，作為初始投資成本的收回，衝減投資的賬面價值。

採用權益法時，投資單位取得投資時應該將成本(取得長期股權投資的成本)與所享份額(按持股比例享有被投資單位所有者權益公允價值的份額)進行比較，如果前者大於後者，不調整長期股權投資的初始賬面價值(即以取得的成本作為初始賬面價值)，如果前者小於後者，則要調整長期股權投資的初始賬面價值(即以所享份額的公允價值作為它的初始價值，將二者的差額計入營業外收入)投資企業應在取得股權投資後，按應享有或應分擔的被投資單位當年實現的淨利潤或發生的淨虧損的份額(法規或公司章程規定不屬於投資企業的淨利潤除外)，調整投資的賬面價值，並確認為當期投資損益。投資企業按被投資單位宣告分派的利潤或現金股利計算應分得的部分，相應減少投資的賬面價值。

企業應當定期對長期股權投資的賬面價值逐項進行檢查，至少於每年年末檢查一次。如果由於市價持續下跌或被投資單位經營狀況變化等原因導致其可收回金額低於投資的賬面價值，應將可收回金額低於長期股權投資賬面價值的差額，確認為當期投資損失。

轉換方式

長期股權投資核算方法的轉換：

長期股權投資在持有期間，因各方面情況的變化，可能導致其核算需要由一種方法轉換為另外的方法。

(一)成本法轉換為權益法

長期股權投資的核算由成本法轉為權益法時，應區別形成該轉換的不同情況進行處理。

1、原持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，因追加投資導致持股比例上升，能夠對被投資單位施加重大影響或是實施共同控制的，在自成本法轉為權益法時，應區分原持有的長期股權投資以及追加長期股權投資兩部分分別處理：

首先，原持有長期股權投資的賬面餘額與按照原持股比例計算確定應享有原取得投資時被投資單位可辨認淨資產公允價值之間的差額，前者大於後者的，不調整長期股權投資的賬面價值;前者小於後者的，根據其差額分別調整長期股權投資的賬面價值和留存收益。其次，對於新取得的股權部分，應比較追加投資的成本與取得該部分投資時應享有被投資單位可辨認淨資產公允價值的份額，前者大於後者的，不調整長期股權投資的成本;前者小於後者的，根據其差額分別調增長期股權投資成本和當期的營業外收入。進行上述調整時，應當綜合考慮與原持有投資和追加投資相關的商譽或計入損益的金額。

對於原取得投資後至追加投資的交易日之間被投資單位可辨認淨資產公允價值的變動相對於原持股比例的部分，屬於在此期間被投資單位實現的淨損益中應享有份額的，應調整長期股權投資的賬面價值，同時對於原取得投資時至追加投資當期期初按照原持股比例計算應享有被投資單位實現的淨損益，應調整留存收益，對於追加投資當期期初至追加投資交易日之間享有被投資單位的淨損益，應計入當期損益;屬於其他原因導致的被投資單位可辨認淨資產公允價值變動中應享有的份額，在調整長期股權投資賬面價值的同時，應當記入“資本公積——其他資本公積”科目。

2、因處置投資導致對被投資單位的影響能力由控制轉為具有重大影響或者與其他投資方一起實施共同控制的情況下，首先應按處置或收回投資的比例結轉應終止確認的長期股權投資成本。在此基礎上，應當比較剩餘的長期股權投資成本與按照剩餘持股比例計算原投資時應享有被投資單位可辨認淨資產公允價值的份額，屬於投資作價中體現的商譽部分不調整長期股權投資的賬面價值;屬於投資成本小於原投資時應享有被投資單位可辨認淨資產公允價值份額的，在調整長期股權投資成本的同時，應調整留存收益。對於原取得投資後至處置投資導致轉變為權益法核算之間被投資單位實現的淨損益中應享有的份額，一方面應調整長期股權投資的賬面價值，另一方面，對於原取得投資時至處置投資當期期初被投資單位實現的淨損益(扣除已發放及已宣告發放的現金股利及利潤)中應享有的份額，調整留存收益，對於處置投資當期期初至處置投資之日被投資單位實現的淨損益中享有的份額，調整當期損益;其他原因導致被投資單位所有者權益變動中應享有的份額。

長期股權投資自成本法轉為權益法後，未來期間應當按照《企業會計準則第2號——長期股權投資》規定計算確認應享有被投資單位實現的淨損益及所有者權益其他變動的份額。

(二)權益法轉換為成本法

因追加投資原因導致原持有的對聯營企業或合營企業的投資轉變為對子公司投資的，長期股權投資賬面價值的調整應當按照分步實現企業合併的原則處理。除此之外，因減少投資導致長期股權投資的核算由權益法轉換為成本法(投資企業對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的，並且在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量的長期股權投資)的，應以轉換時長期股權投資的賬面價值作為按照成本法核算的基礎。

成本情況

長期股權投資應以取得時的成本確定。長期股權投資取得時的成本，是指取得長期股權投資時支付的全部價款，或放棄非現金資產的公允價值，或取得長期股權投資的公允價值，包括税金、手續費等相關費用,不包括為取得長期股權投資所發生的評估、審計、諮詢等費用。長期股權投資的取得成本，具體應按以下情況分別確定：

(1)以支付現金取得的長期股權投資，按支付的全部價款作為投資成本，包括支付的税金、手續費等相關費用。例如，A企業購入B企業股票以備長期待有，支付購買價格9000000元，另支付税金、手續費等相關費用40000元，A企業取得B企業股權的投資成本為9040000元。企業取得的長期股權投資，如果實際支付的價款中包含已宣告而尚未領取的現金股利，應作為應收項目單獨核算。

(2)以放棄非現金資產取得的長期股權投資。

非現金資產，是指除了現金、銀行存款、其他貨幣資金、現金等價物以外的資產，包括各種存貨、固定資產、無形資產等(不含股權，下同)，但各種待攤銷的費用不能作為非現金資產作價投資。這裏的公允價值是指，在公平交易中，熟悉情況的交易雙方，自願進行資產交換或債務清償的金額。

公允價值按以下原則確定：

①以非現金資產投資，其公允價值即為所放棄非現金資產經評估確認的價值。

②以非現金資產投資，如果按規定所放棄非現金資產可不予評估的，則公允價值的確定為：如該資產存在活躍市場的，該資產的市價即為其公允價值;如該資產不存在活躍市場但與該資產類似的資產存在活躍市場的，該資產的公允價值應比照相關類似資產的市價確定;如該資產和與該資產類似的資產均不存在活躍市場的，該資產的公允價值按其所能產生的未來現金流量以適當的折現率貼現計算的現值確定。

③如果所取得的股權投資的公允價值比所放棄非現金資產的公允價值更為清楚，在以取得股權投資的公允價值確定其投資成本時，如被投資單位為股票公開上市公司，該股權的公允價值即為對應的股份的市價總額;如被投資單位為其他企業，該股權的公允價值按評估確認價或雙方協議價確定。

例如，A企業以固定資產作價對外投資以取得B企業的股權，固定資產的賬面原價580000元，已提折舊150000元，該項固定資產的公允價值為440000元，則A企業長期股權的投資成本為440000元(不考慮相關税費)。假如該項固定資產的公允價值無法確定，取得B企業股權每股市價為6元，A企業共計取得B企業65000股股份，則取得股權投資的公允價值為390000元(6×65000)，作為該項股權投資的投資成本為390000元(不考慮相關税費)。以非現金資產作價投資，其應交納的相關税費，也應作為股權投資的成本。

放棄非現金資產的公允價值，或取得股權的公允價值超過所放棄非現金資產的賬面價值的差額，作為營業外收入項目;反之，則應依據謹慎原則確認為損失，計入當期營業外支出。

(3)原採用權益法核算的長期股權投資改按成本法核算，或原採用成本法核算的長期股權投資改按權益法核算時，按原投資賬面價值作為投資成本。

綜上所述，在我國現代社會中，我國對於長期股權投資淨額在法律方面是有明文規定的，法律是維護人民權益的基本的保障，人們不可以忽視法律，更不可以做一些對法律不好的事情，以上就是對於長期股權投資淨額的詳細介紹了，希望對大家有所幫助。