股權無償轉讓税收情況是怎樣的?

股權無償轉讓税收情況

無償轉讓股權的税收問題分以下三種情況：

(一)對於繼承、遺產處分、直系親屬之間(父母、養子女、繼父母、繼子女、兄弟姐妹、岳父母、祖父母、外祖父母及其他近親屬;遺產處分是指股權所有人死亡，依法取得股權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人)無償贈予股權的情況，對當事雙方不徵收個人所得税。納税人需要提供公證機構出具的贈與人和受贈人親屬關係的公證書、撫養關係或贍養關係公證書(或鄉鎮政府或街道辦事處出具的撫養關係或贍養關係證明)、《繼承公證書》等相關證明，並填寫提交《個人股東變動情況報告表》，税務部門應認真審核並留存複印件。

(二)對於無償贈與獲取的不徵税的股權再轉讓的，以股權轉讓收入減除受贈、轉讓股權過程中繳納的税金及有關合理費用後的餘額為應納税所得額，按20%的適用税率計算繳納個人所得税。

(三)對於其他情形的自然人股東將股權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈股權取得的受贈所得，按照“財產轉讓所得”項目繳納個人所得税，税率為20%。

對於需要繳納個人所得税的，其個人所得税具體的計算方法為：

股權轉讓應納税所得額=股權轉讓價—股權計税成本—與股權轉讓相關的印花税等税費。

股權轉讓所得應納個人所得税額=股權轉讓應納税所得額×20%。

應納税所得額的核定。

自然人股東申報的股權轉讓價格有下列情形之一，屬明顯偏低又無正當理由的，主管地方税務機關應當依法按照總局文件有關規定，核定其應納税所得額：

1、股權轉讓價低於初始投資成本或取得該股權所支付的價款的；

2、股權轉讓價低於同一投資企業其他股東同時或大約同時相同或類似條件下股權轉讓價的；

3、股權轉讓收益率低於同期銀行存款利率的；

4、股權轉讓所得低於最近一期股利分配所得的；

5、股權轉讓時投資企業留存收益為正數，股權轉讓價中沒有包含該自然人股東所應享有的份額的，或轉讓價低於自然人股東應享有的所投資企業所有者權益份額的；

6、主管地方税務機關依法認定的其他情形。

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