子公司與分公司的納税區別
法律1.13W
子公司與分公司的納税區別
子公司必須獨立核算,獨立申報納税。分公司不是獨立法人,可以不獨立核算,所得税可以在總公司合併彙算清繳。1、企業所得税的規定
子公司應當單獨計算應納税額,在註冊地繳納税款,並適用按月(或季)預繳、年底彙算清繳的規定。設立為分公司後,在企業所得税的徵管上執行跨地區彙總繳納企業所得税的規定。
相關的企業所得税審批、備案事項,子公司自行收集整理資料,向當地所得税主管税務機關申請。分公司應由總機構收集整理資料,並向總機構所在地所得税主管税務機關申請。
2、其他税種的影響
增值税上,根據《增值税暫行條例》的規定:固定業户應當向其機構所在地的主管税務機關申報納税總機構和分支機構不在同一縣(市)的,應當分別向各自所在地的主管税務機關申報納税。因此,無論設立成子公司還是分公司,都需在機構所在地繳納增值税。其他地税,如房產税、土地使用税,均需在資產所在地納税而個人所得税也應在企業生產經營當地繳納。因此,無論設立成子公司還是分公司,對項目所在地的地税基本不產生影響。
《中華人民共和國企業所得税法》第五十條
除税收法律、行政法規另有規定外,居民企業以企業登記註冊地為納税地點但登記註冊地在境外的,以實際管理機構所在地為納税地點。
居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的,應當彙總計算並繳納企業所得税。
《中華人民共和國增值税暫行條例》第二十二條
增值税納税地點:
(一)固定業户應當向其機構所在地的主管税務機關申報納税。總機構和分支機構不在同一縣(市)的,應當分別向各自所在地的主管税務機關申報納税經國務院財政、税務主管部門或者其授權的財政、税務機關批准,可以由總機構彙總向總機構所在地的主管税務機關申報納税。
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