公司的未分配利潤分配給股東需要交稅嗎?
一、公司的未分配利潤分配給股東需要交稅嗎?
不需要,未分配利潤是已經交完稅後所積累下來的,因此不需要再交稅。未分配利潤是企業未作分配的利潤。它在以後年度可繼續進行分配,在未進行分配之前,屬於所有者權益的組成部分。從數量上來看,未分配利潤是期初未分配利潤加上本期實現的淨利潤,減去提取的各種盈餘公積和分出的利潤後的餘額。稅務局認爲有未分配利潤已經大於原來的股權所佔的價值,所以產生股權溢價,纔要求繳納轉讓所得稅,之前已經申報的數據,現在要改是基本不可能的了,可以諮詢當地事務所,現在股權轉讓一般都要求要提供股權轉讓清算報告,事務所可以提供一些意見的。
二、未分配利潤的錯弊及檢查
未分配利潤反映企業實現的、積累在企業、沒有分配給企業所有者的利潤。企業的未分配利潤包括兩層含義:這部分利潤未分配給企業的所有者;這部分利潤未指定用途。
未分配利潤賬戶會計錯弊往往與利潤形成、利潤分配的會計錯弊聯繫在一起。在此只對未分配利潤賬戶會計錯弊的形式作簡要的說明。
1.賬戶的形成不符合規定
有些企業爲了逃避所得稅,將本應計入當期損益的其他業務收入、營業外收入、匯兌損益、投資收益等直接計入未分配利潤;有些企業通過多計費用少計收益的方式減少賬面的未分配利潤數額;也有些企業好大喜功,虛誇利潤,故意多計收入少計費用,多計未分配利潤,也造成未分配利潤的會計舞弊。
2.未分配利潤分配中的舞弊行爲
有些企業不經過企業權力機構的批准就分配利潤;有些企業將未分配利潤用於發放獎金和職工福利,損害企業投資者的利益。
查證未分配利潤會計錯弊應從以下幾個方面入手:
(1)對未分配利潤內部控制制度健全性和有效性進行審查
查賬人員可以編制未分配利潤內部控制制度調查表,來對企業未分配利潤內部控制制度的內容和執行情況進行審查。
(2)分析比較未分配利潤賬戶餘額的變動情況
查賬人員應將本期未分配利潤賬戶餘額的實際數與上期進行比較,通過比較,分析有無異常的情況,並對此作進一步檢查。查賬人員還應分析未分配利潤賬戶本年度的變動情況。一般地說, “未分配利潤”賬戶的貸方是從“本年利潤”賬戶轉入的淨利潤,借方記錄當年經營淨損失、分配的股利、提取盈餘公積和法定公益金。對其他變動的記錄應作進一步的檢查。查賬人員還應瞭解企業有關利潤分配的限制性規定,查閱董事會的會議紀要,據以明確對利潤分配做出限制的目的和利潤分配批准情況,如果法律對企業的利潤分配做出了限制,應檢查企業實際的利潤分配是否違反了這些限制性條款。
(3)檢查未分配利潤的真實性與合法性
未分配利潤是企業年終結算時,當年所實現的利潤與已分配利潤調整的結果,其計算可以用下列公式表示:
年末累計未分配利潤=上年累計未分配利潤+本年全年實現淨利潤-本年已分配利潤;
本年已分配利潤=被沒收財產損失和違反稅法的滯納金及罰款+彌補以前年度虧損+提取盈餘公積和法定公益金+分配給投資者的利潤。
因此,查賬人員應按上述公式檢查其數額的正確性,進而對實現利潤和利潤分配的合法性和真實性進行檢查。
未分配利潤在一定程序上反映了公司的生產經營能力,未分配利潤的分配和處理必須經過股東大會研究並形成決議,如果直接分配給股東顯然是違反相關法律規定的,具體情況應當結合《公司法》的相關規定進行認定和處理,避免出現違法行爲導致無法完成分配任務。
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