企業收到合同違約金要交税嗎
如果產生的違約金是其支付的補償,是依附於這一應税業務的,符合價外費用的定義特徵,就應當繳納增值税。比如逾期發貨,所以賠償補償金的,或者購房合同雖然沒履行,但是房產中介服務已發生的,就符合上述闡述,繳納增值税。
把合同粗分為商品銷售合同和勞務提供合同兩大類,然後再區分是銷售方或提供服務方違約,還是採購方或接受服務方違約。因為不同的合同涉及的流轉税不同,商品銷售合同涉及的是增值税,而勞務提供的合同涉及的是營業税。因此違約方不同,納税義務也不同。
首先,如果在商品銷售業務中,銷售方違約支付給購貨方的違約金,由於購買方不存在銷售貨物或應税勞務的情形,也就不存在繳納增值税的納税義務,故購貨方收取的違約金不需要繳納增值税。但對於商業企業向銷售方收取的各類費用中,如果有以違約金的名義收取,並且計算違約金的依據與商品的銷售量、銷售額掛鈎的,就屬於平銷返利行為,商業企業應衝減當期增值税進項税額。若違約金額計算的依據與商品銷售量、銷售額無關,則不需要繳納增值税。
由於不涉及增值税,因此不能開具增值税發票,則銷售方必須取得購貨方的合法憑據,藉此證明和判斷賠償行為的真實存在和進行會計及税務處理,具體的憑據應包括:法院判決書或調解書、仲裁機構的裁定書、雙方簽訂的提供應税貨物或應税勞務的協議、雙方簽訂的賠償協議、購貨方開具的發票或收據、支付違約金的銀行憑證等。銷售方在取得了購貨方開具的合法憑據後,作為成本費用,可以在企業所得税前扣除。購貨方取得了違約金雖然不必繳納增值税,但是需要和企業的其他收入合併一起計算並繳納企業所得税。
如果在商品銷售業務中,購貨方違約,中國税法規定,企業的銷售額包括納税人銷售貨物或者應税勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。而違約金作為一種價外費用,取得違約金的銷售方應視為含税收入,在徵税時換算成不含税收入併入銷售額計徵增值税。銷售方需開具增值税專用發票給購貨方,購貨方據此入賬並在企業所得税前扣除。違約金既然包含在銷售額以內,那當然也成為企業收入的一部分,需要計算並繳納企業所得税。
在營業税勞務提供業務中,提供勞務方違約,則接受方不作為營業税應税收入,不需要繳納營業税,也不必開具營業税發票,只需開具收據即可。雖然不繳納營業税,但是收到的這筆違約金需作為企業收入的一部分,計算並繳納企業所得税。當然,勞務提供方可作為費用在企業所得税前扣除。在營業税勞務提供業務中,若勞務接受方違約,則勞務提供方收取的違約金屬於價外費用,應當併入營業額徵收營業税。同時開具營業税發票給勞務接受方作為合法的會計憑證在企業所得税前扣除。這部分違約金也構成勞務提供方的收入,需計算並繳納企業所得税。
但以上違約都是在合同履行期間發生的,若合同還未開始履行,或者合同因故不再履行時,支付的違約金該如何處理按照中國税法規定,在合同實施前違約,雙方最終並沒有執行合同,或合同因故不再執行,不論哪一方違約,支付的違約金都與流轉税無關,即不需要繳納增值税或營業税,收取違約金一方只需要繳納企業所得税,而支付方憑對方收據、合同等憑證在企業所得税前扣除。
違約金支出一般都與企業經濟業務有關,因此基本都能在企業所得税前扣除。但是如果企業因違紀違規受到政府部門、行政機關的行政處罰,則該罰款只能作為營業外支出,不能在企業所得税前扣除。
總的來説,對於違約金,因為違約金的特殊性,需要對它們進行分類,區分是否繳納税費,然後確定是否屬於增值税和營業税的範圍,再考慮是否繳納繳納税費。當然,買賣雙方從不同的角度來看,應該履行的義務也不同。
-
對方違約時能要求既支付違約金又雙倍返還定金嗎?
簽訂合同的時候一般當事人雙方都會關於違約要承擔什麼樣的責任,做出什麼樣的賠償進行約定,這能夠有效地保證雙方當事人的利益。而有些合同中會規定繳納定金,如果收受定金的一方有違約行為的話,是需要雙倍返還定金的,不過另一方不能既要求違約方承擔雙倍的定金又要求...
-
關於當事人違約而變更合同的情形有什麼
律師解析:關於當事人違約而變更合同的情形分別有:在履行期限屆滿前,當事人一方明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債務,可以請求法院解除合同;當事人一方遲延履行主要債務,經催告後在合理期限內仍未履行,可以請求法院解除合同;法律其他規定。法律依據:《民法典》第...
-
雙方均有違約如何處理違約責任
律師解析:1.雙方均有違約就都需要承擔違約責任,違約責任包括有繼續履行的、採取補救措施、賠償損失。2.損失賠償額應當相當於因違約所造成的損失,包括合同履行後可以獲得的利益;但是,不得超過訂立合同時預見到或者應當預見到的因違約可能造成的損失。法律其他規定等...
-
怎麼處理協議簽訂違約
律師解析:協議簽訂違約符合解除情形的,守約方可以選擇解除合同,由違約方承擔相應的違約責任、支付違約賠償金;守約方拒絕行使合同解除權的,可以要求違約方繼續履行該協議。如果當事人既約定違約金,又約定定金的,一方違約時,對方可以選擇適用違約金或者定金條款。法律依...