代付代繳個人所得税

關於個人所得税，我們接觸的最多的其實也就是每個月的工資收入扣税了。當然，我國現在規定的個税起徵點為5000元，也就是説在工資收入達到了這個標準之後，那麼對於超過的部分才會依法徵收個人所得税。這也就是為什麼有些勞動者的工資沒有扣税，但有些卻又被扣税的原因。

精選律師 · 講解實例

求助大家一下，代付代繳個人所得税應該怎麼進行分錄？

企業為職工代扣代繳個人所得税有兩種情況：第一，職工自己承擔個人所得税，企業只負有扣繳義務；第二，企業既承擔税款，又負有扣繳義務。舉例説明如下：
　　第一，企業作為個人所得税的扣繳義務人，應按規定扣繳該職工應繳納的個人所得税。代扣個人所得税時，借記“應付工資”科目，貸記“應交税金——代扣代繳個人所得税”科目。
　　例1：企業為職工顧某發放9月份工資3600元。税款由顧某自己承擔，企業負責代扣代繳。
　　顧某應納税額＝（3600－800）×15％－125＝295（元）。
　　月末發放工資時，賬務處理為：
　　借：應付工資 3600
       貸：現金 3305
           應交税金——代扣代繳個人所得税 295
        繳納税款分錄略（下同）。
　　第二，企業為個人代負個人所得税通常有兩種情況：一是按照合同或者協議規定，納税義務人應納的個人所得税全部或部分由企業負擔。這種情況通常是企業的自願行為。二是因企業未履行扣繳義務，個人所得税由企業賠繳。這種情況是税法對企業未履行扣繳義務的一種“處罰”。企業除了賠繳税款外，還需按規定繳納一定數量的滯納金和罰款。
　　由於個人所得税是對取得應税收入的個人徵收的一種税，其税款本應由個人負擔。企業代納税人負擔的税款屬於與企業經營活動無關的支出，應記入“營業外支出”科目。與之相適應，企業代負的個人所得税也不得在企業所得税前扣除，在年終申報企業所得税時，應全額調增應納税所得額。
　　例2：企業為職工王某發放9月份工資3200元。按協議規定，王某個人所得税由該企業承擔。按照國税發[1995]065號文件的規定，應納税額計算如下：
　　應納税所得額＝（不含税收入額－800－速算扣除數）÷（1－税率）　　 ＝（3200－800－125）÷（1－15％）＝2676.47（元）；
　　應扣繳個人所得税＝應納税所得額×適用税率－速算扣除數＝2676.47×15％－125＝276.47（元）。
　　賬務處理如下：
　　借：營業外支出 276.47
        貸：應付工資 276.47
     若該企業當年度税前利潤總額為120000元，營業外支出賬户中列支代負本單位職工的個人所得税税額為30000元，不考慮其他納税調整因素。