單位股東股權轉讓交税嗎

股權是股東在初創公司中的投資份額，即股權比例，股權比例的大小，直接影響股東對公司的話語權和控制權，也是股東從公司獲得經濟利益，並參與公司經營管理的權利以及分紅比例的依據。股權雖然不能完全等同於所有權，但它是所有權的核心內容。享有股權的投資人是財產的所有者。股權不能離開法人財產權而單獨存在，法人財產權也不能離開股權而單獨存在。

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個人股東股權轉讓如何交税

公司制企業分為有限責任公司和股份有限公司，在股份有限公司中股東可以是自然人，以股東投資的限額為準獲得該有的股權和承擔應有的責任。同時在股份有限公司中規定個人股東可以轉讓自己的股權獲得收益，那麼，個人股東股權轉讓如何交税呢?

  一、個人所得税納税人及扣繳義務人

《中華人民共和國個人所得税法》第八條規定，　個人所得税以所得人為納税義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。因此在股權轉讓交易中，轉讓方為所得人，即為納税義務人，而受讓股權的一方為支付所得的單位或者個人，即為扣繳義務人，履行代扣代繳税款的義務。

  二、個人所得税納税(扣繳)申報的時間

《國家税務總局關於加強股權轉讓所得徵收個人所得税管理的通知》(國税函〔2012〕285號)辦理納税(扣繳)申報的時間進行了明確規定。具體區分兩種情況：

(一)先履行納税義務再辦理股權變更登記手續

股權交易各方在簽訂股權轉讓協議並完成股權轉讓交易以後至企業變更股權登記之前，負有納税義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應到主管税務機關辦理納税(扣繳)申報，並持税務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得税完税憑證或免税、不徵税證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續。

(二)股權變更登記與納税申報同時進行

股權交易各方已簽訂股權轉讓協議，但未完成股權轉讓交易的，企業在向工商行政管理部門申請股權變更登記時，應填寫《個人股東變動情況報告表》並向主管税務機關申報。

(三)自然人股東轉讓股權應當自完成股權轉讓的次月七日內到主管地方税務機關申報繳納股權轉讓個人所得税。扣繳義務人扣繳的税款應當在次月七日內向主管地方税務機關申報繳納。

  三、個人所得税的納税地點

個人股東股權轉讓所得個人所得税以發生股權變更企業所在地税務機關為主管税務機關。納税人或扣繳義務人應到主管税務機關辦理納税申報和税款入庫手續。

  四、個人所得税計税依據

(一)股權轉讓個人所得税的計税依據即應納税所得額，以股權轉讓價減除股權計税成本和轉讓過程中的相關税費後的餘額為應納税所得額。股權計税成本是指自然人股東投資入股時向企業實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。

股權轉讓應納税所得額=股權轉讓價-股權計税成本-與股權轉讓相關的印花税等税費。

自然人股東部分轉讓所持有股權的，轉讓股權的計税成本按轉讓比例確定。

轉讓股權的計税成本=全部股權的計税成本×轉讓比例。

(二)計税依據明顯偏低的判定及核定

《國家税務總局關於股權轉讓所得個人所得税計税依據核定問題的公告》(國家税務總局公告2010年第27號)規定，個人股權轉讓計税依據明顯偏低且無正當理由的，主管税務機關可採用公告列舉的方法核定，包括以下方式。

1.參照每股淨資產或納税人享有的股權比例所對應的淨資產份額核定股權轉讓收入。

對知識產權、土地使用權、房屋、探礦權、採礦權、股權等合計佔資產總額比例達50%以上的企業，淨資產額須經中介機構評估核實。

2.參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格核定股權轉讓收入。

3.參照相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格核定股權轉讓收入。

4.納税人對主管税務機關採取的上述核定方法有異議的，應當提供相關證據，主管税務機關認定屬實後，可採取其他合理的核定方法。

  五、個人股權轉讓應納税額的計算

《個人所得税法》及其實施細則規定，個人轉讓股權的所得屬於財產轉讓所得項目，按20%税率繳納個人所得税，按次徵收。 具體計算方法為：

股權轉讓所得應納個人所得税=股權轉讓應納税所得額×20% ，

  六、股權轉讓取得違約金收入的處理

《國家税務總局關於個人股權轉讓過程中取得違約金收入徵收個人所得税問題的批覆》(國税函〔2006〕866號 )規定，股權成功轉讓後，轉讓方個人因受讓方個人未按規定期限支付價款而取得的違約金收入，按照“財產轉讓所得”項目計算繳納個人所得税，税款由取得所得的轉讓方個人向主管税務機關自行申報繳納。如果股權沒有轉讓成功，取得的違約金收入不需繳納個人所得税。

  七、轉讓改組改制企業的量化資產股權的處理

《國家税務總局關於關於企業改組改制過程中個人取得的量化資產徵收個人所得税問題的通知》(國税發〔2000〕60號)規定，職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業量化資產，暫緩徵收個人所得税，但個人將股權轉讓時，應就其轉讓收入額減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用後的餘額，按“財產轉讓所得”項目計徵個人所得税。而對職工個人以股份形式取得的企業量化資產參與企業分配而獲得的股息、紅利，應按“利息、股息、紅利”項目徵收個人所得税。

  八、原價回購已轉讓股權的處理

《國家税務總局關於納税人收回轉讓的股權徵收個人所得税問題的批覆》(國税函〔2005〕130號)規定，若股權轉讓合同履行完畢、股權已作變更登記，且所得已經實現的，則轉讓人取得的股權轉讓收入應當依法繳納個人所得税。轉讓行為結束後，當事人雙方簽訂並執行解除原股權轉讓合同、退回股權的協議，是另一次股權轉讓行為，對前次轉讓行為徵收的個人所得税款不予退回。

  九、對無償轉讓股權行為的管理

(一)對於繼承、遺產處分、直系親屬之間無償贈予股權的情況，對當事雙方不徵收個人所得税。但納税人需要提供公證機構出具的贈與人和受贈人親屬關係的公證書、撫養關係或贍養關係公證書(或鄉鎮政府或街道辦事處出具的撫養關係或贍養關係證明)、《繼承公證書》等相關證明，並填寫提交《個人股東變動情況報告表》。

(二)對於其他情形的自然人股東將股權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈股權取得的受贈所得，按照“財產轉讓所得”項目繳納個人所得税，税率為20%。

  十、股權轉讓的印花税

依股權轉讓價款，按萬分之五的税率由出讓和受讓股權雙方繳納“產權轉移數據”印花税。

通過律師365小編的介紹，個人股東在轉讓自己的股權之前必須繳清應付的所得税費，之後才可以辦理股權變更登記手續，此外變更應到有關的税務機關填寫個人股權變更申請表，股權轉讓個人所得額是股權轉讓應納税額的20%。對於個人股東股權轉讓如何交税，相信大家都有了清晰的認識。