應交税費應交關税

應交税費

企業根據税法規定，應交納的增值税、消費税、營業税、城市維護建設税、資源税、所得税、土地增值税、房產税、車船税等應通過“應交税費”科目進行核算。

貸方登記應交納的各種税費;借方登記實際交納的税費。期末餘額一般在貸方，反映企業尚未交納的税費。期末餘額如在借方，反映企業多交或尚未抵扣的税費。

(一)主要賬户設置

1、“應交税費——應交營業税”、“應交税費——應交城市維護建設税”、“應交税費——應交教育費附加”等，主要用於核算相關税費。

2、“營業税金及附加”賬户屬於損益類性質，主要用來核算企業經營活動發生的營業税、消費税、城市維護建設税、資源税和教育費附加等相關税費。該賬户期末結轉後無餘額。

(二)主要經濟業務的賬務處理

1、應交增值税的賬務處理

(1)一般納税人應交增值税的賬務處理

(2)小規模納税人應交增值税的賬務處理

小規模納税企業的特點：小規模納税企業銷售貨物或者提供應税勞務，一般情況下，只能開具普通發票，不能開具增值税專用發票;小規模納税企業銷售貨物或提供應税勞務，實行簡易辦法計算應納增值税税額;小規模納税企業的銷售額不包括其應納增值税額。

小規模納税企業購入貨物無論是否具有增值税專用發票，其支付的增值税額均不計入進項税額，不得由銷項税額抵扣，而計入購入貨物的成本。

2、應交營業税及其附加的賬務處理