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税收協定關於香港股權轉讓税率的規定

關於財產轉讓所得根據《香港與內地税收協定》第十三條規定：轉讓股份取得的收益，而該項股份相當於一方居民公司至少 25%的股權，可以在該一方徵税。此處表明：香港公司在轉讓內地子公司股權時，如果香港公司持內地子公司股權份額超過25%，則可以在子公司所在地納税。

同時，根據國税函2007年403號文的規定：如香港居民曾經擁有內地公司25%以上的股份，當其將該項股份全部或部分轉讓並取得收益時，內地擁有徵税權。而在最新的《內地與香港税收協定第二議定書》中對曾經進行了説明，即香港公司在轉讓股權前12個月內，有過直接或者間接的持有過內地公司超過25%的股權，則在其全部或者部分轉讓該股權時，內地有徵税權。也就是説，如果其持股未超過25%的，內地不具有徵税權。

從上可以看出，税收協定和國內法律對同一行為的規定發生衝突，但是根據國際法效力大於國內法的規定，我們可以選擇按照税收協定申請取得相關優惠。

但是，根據國税發2009年124號文規定，如果企業需要享受税收協定優惠，則需要按照該文件進行申請，需取得税務機關同意以後才能享受相關税收協定優惠。這樣，對於非居民企業（香港公司）是否徵收，權利最終還是掌握在境內税務機關手中。我們諮詢了相關税務機關，目前各地税務機關針對非居民企業（香港公司）股權轉讓所得基本都在國內進行了徵税，更有甚者被税務機關要求重新核定股權轉讓價格而補税。

涉及到税收優惠時可以選擇適用税收協定以獲取最大利益。但是現實生活中涉及到税率的問題都比較讓人頭痛，税率問題確實太專業了，再加上是香港股權轉讓税率，內地人不能全面的掌握這方面的知識。為了避免計算錯誤，可以請教專業人士。