廈門小微企業所得税優惠政策

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小微企業税收優惠政策有哪些？

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許多大學生畢業後都抱有創業的夢想，我國大中小各式公司都發展的很迅速。國內企業也比前些年有所提高。但是由於前期創業，資金不足，只有從小做起，就有了小微企業。其實，對於註冊小微企業國家有一定的優惠政策。今天365小編主要為大家講解下小微企業税收優惠政策有哪些?

  一、優惠政策

自2012年1月1日至2016年12月31日，對年應納税所得額低於6萬元(含6萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納税所得額，按20%的税率繳納企業所得税。

自2016年1月1日至2016年12月31日，對年應納税所得額低於10萬元(含10萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納税所得額，按20%的税率繳納企業所得税。

自2016年1月1日至2017年12月31日，對年應納税所得額低於20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納税所得額，按20%的税率繳納企業所得税。

  二、註冊公司的小微企業所得税優惠政策

(一)至2017年12月31日，對年應納税所得額低於20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納税所得額，按20%的税率繳納企業所得税。前款所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得税法》(以下簡稱企業所得税法)及其實施條例規定的小型微利企業。

(二)企業所得税法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業人數，包括與企業建立勞動關係的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。

從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納税年度確定上述相關指標。

(三)各級財政、税務部門要密切配合，嚴格按照本通知的規定，抓緊做好小型微利企業所得税優惠政策落實工作。同時，要及時跟蹤、瞭解優惠政策的執行情況，對發現的新問題及時反映，確保優惠政策落位。

在地大物博、人口眾多的中國，經濟發展離不開微小企業的支持，微小企業在我國經濟發展中佔有重要比重，國家政策也大力支持小微企業的發展!對於創業者來説，註冊公司走小微企業這條路無疑是一個好的選擇!

  三、小微企業優惠項目

  (一)增值税優惠政策(執行至2017年12月31日)

  1、符合哪些條件的小微企業能享受增值税優惠?

根據《國家税務總局關於全面推開營業税改徵增值税試點有關税收徵收管理事項的公告》(國家税務總局公告2016年第23號)規定：

(1)增值税小規模納税人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。增值税小規模納税人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納税9萬元)，銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納税9萬元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業暫免徵收增值税優惠政策。

(2)按季納税申報的增值税小規模納税人，實際經營期不足一個季度的，以實際經營月份計算當期可享受小微企業免徵增值税政策的銷售額度。

按照本公告第一條第(三)項規定，按季納税的試點增值税小規模納税人，2016年7月納税申報時，申報的2016年5月、6月增值税應税銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額不超過6萬元，銷售服務、無形資產的銷售額不超過6萬元的，可分別享受小微企業暫免徵收增值税優惠政策。

(3)其他個人採取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤後的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業免徵增值税優惠政策。”

根據《國家税務總局關於明確營改增試點若干徵管問題的公告》(國家税務總局公告2016年第26號)規定：“

按照現行規定，適用增值税差額徵收政策的增值税小規模納税人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納税9萬元)以下免徵增值税政策。”

  2、符合條件的小微企業免税優惠需要專門申請嗎?

不需要專門進行申請。

  3、個體工商户季度銷售額不超過9萬元是否可以代開增值税專用發票?

個體户可按照國税發【2004】153號規定，向主管税務機關申請代開專票。

  (二)相關税費及附加優惠政策

  1、提供應税服務未達到增值税起徵點的個人和企業是否免徵其他相關税費和附加?

(1)自2016年5月1日起

根據《財政部
國家税務總局關於營業税改徵增值税試點有關文化事業建設費政策及徵收管理問題的通知》(財税〔2016〕25號)規定:“增值税小規模納税人中月銷售額不超過2萬元(按季納税6萬元)的企業和非企業性單位提供的應税服務，免徵文化事業建設費。

自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納税的月銷售額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納税的季度銷售額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務人，免徵文化事業建設費。”

根據《財政部 國家税務總局關於營業税改徵增值税試點有關文化事業建設費政
策及徵收管理問題的補充通知》(財税〔2016〕60號)規定：“未達到增值税起徵點的繳納義務人，免徵文化事業建設費。”

  (2)根據《關於擴大有關政府性基金免徵範圍的通知》(財税[2016]12號)文件規定：

"一、將免徵教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的範圍，由現行按月納税的月銷售額或營業額不超過3萬元(按季度納税的季度銷售額或營業額不超過9萬元)的繳納義務人，擴大到按月納税的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納税的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的繳納義務人。

  (3)本通知自2016年2月1日起執行。"

  (三)免徵增值税、營業税相關會計處理

  小微企業免徵增值税應如何進行會計處理?

根據《財政部印發關於小微企業免徵增值税和營業税的會計處理規定》的通知》(財會[2013]24號)文件附件規定，小微企業免徵增值税、營業税的有關會計處理規定如下：

小微企業在取得銷售收入時，應當按照税法的規定計算應交增值税，並確認為
應交税費，在達到《通知》規定的免徵增值税條件時，將有關應交增值税轉入當期營業外收入。

小微企業對本規定施行前免徵增值税和營業税的會計處理，不進行追溯調整。

  四、納税申報

  享受增值税税收優惠政策的小微企業，如何進行納税申報?

為認真落實扶持小微企業發展的有關税收優惠政策，國家税務總局對增值税納税申報有關事項進行了調整，國家税務總局公告2014年第58號第一條規定，在《國家税務總局關於調整增值税納税申報有關事項的公告》(國家税務總局公告2013年第32號)附件3《增值税納税申報表(小規模納税人適用)》中，增設“小微企業免税銷售額”、“未達起徵點銷售額”、“其他免税銷售額”、“本期免税額”、“小微企業免税額”、“未達起徵點免税額”等欄次。

公告對申報表的格式進行了調整，一是對申報表中“免税銷售額”的填報內容，進一步做了調整細化，新增了3行免税銷售額的“其中”數，分別是“小微企業免税銷售額”、“未達起徵點銷售額”、“其他免税銷售額”，由納税人根據其所享受的免税政策分項填報;二是在“税款計算”欄目中新增了“本期免税額”、“小微企業免税額”、“未達起徵點免税額”欄次，由納税人根據當期免税銷售額和適用徵收率計算填寫。

  五、企業所得税優惠政策

  1、哪些企業適用小微企業所得税優惠政策?

税收上是用資產總額、從業人數和税收指標綜合量“型”和“微利”的，與其他部門對小微企業的認定辦法略有不同。

《中華人民共和國企業所得税法實施條例》第九十二條的規定：“可以享受企業所得税優惠政策的小微企業，是指從事國家非限制和禁止行業，並符合下列條件的企業：

(1)工業企業，年度應納税所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

(2)其他企業，年度應納税所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。”

  2、小微企業認定條件中的“從業人數”以及“資產總額”如何確定?

根據《財政部 國家税務總局
關於小型微利企業所得税優惠政策的通知》(財税〔2015〕34號)第二條規定：“二、企業所得税法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業人數，包括與企業建立勞動關係的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。

從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4”

如果年度中間開業或者終止經營活動的，則以其實際經營期作為一個納税年度確定上述相關指標。

  3、小微企業所得税優惠政策的具體內容是什麼?

《中華人民共和國企業所得税法》第二十八條第一款規定，符合條件的小微企業，減按20%的税率徵收企業所得税。《財政部國家税務總局關於小型微利企業所得税優惠政策有關問題的通知》(財税〔2014〕34號)文規定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納税所得額低於10萬元(含10萬元)的小微企業，其所得減按50%計入應納税所得額，並按20%的税率繳納企業所得税。

根據《財政部
國家税務總局關於小型微利企業所得税優惠政策的通知》(財税〔2015〕34號)第一條規定：自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納税所得額低於20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納税所得額，按20%的税率繳納企業所得税。

根據《財政部 國家税務總局關於進一步擴大小型微利企業所得税優惠政策範圍的通知》(財税[2015]99號)規定：“

一、自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納税所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納税所得額，按20%的税率繳納企業所得税。

  4、按照核定徵收方式繳納企業所得税的居民企業，能否享受小微企業税收優惠政策?

根據《國家税務總局關於貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半徵收企業所得税範圍有關問題的公告》(國家税務總局公告2015年第61號)規定：

自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規定條件的小型微利企業，無論採取查賬徵收還是核定徵收方式，均可以享受財税〔2015〕99號文件規定的小型微利企業所得税優惠政策(以下簡稱減半徵税政策)。

  5、符合規定條件的小微企業享受所得税優惠政策是否需要事先向主管税務機關備案?

不需要事先備案。

根據《國家税務總局關於貫徹落實擴大小型微利企業減半徵收企業所得税範圍有關問題的公告》(國家税務總局公告2015年第17號)第二條規定：

二、符合規定條件的小型微利企業，在季度、月份預繳企業所得税時，可以自行享受小型微利企業所得税優惠政策，無須税務機關審核批准。

小型微利企業在預繳和彙算清繳時通過填寫企業所得税納税申報表“從業人數、資產總額”等欄次履行備案手續，不再另行專門備案。在2015年企業所得税預繳納税申報表修訂之前，小型微利企業預繳申報時，暫不需提供“從業人數、資產總額”情況。

  6、小微企業預繳企業所得税時，是否可以享受相關的優惠政策?

根據《國家税務總局關於貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半徵收企業所得税範圍有關問題的公告》(國家税務總局公告2015年第61號)規定：“

  三、企業預繳時享受小型微利企業所得税優惠政策，按照以下規定執行：

(1)查賬徵收企業。上一納税年度符合小型微利企業條件的，分別按照以下情況處理:

①按照實際利潤預繳企業所得税的，預繳時累計實際利潤不超過30萬元(含，下同)的，可以享受減半徵税政策;

②按照上一納税年度應納税所得額平均額預繳企業所得税的，預繳時可以享受減半徵税政策。

(2)定率徵收企業。上一納税年度符合小型微利企業條件，預繳時累計應納税所得額不超過30萬元的，可以享受減半徵税政策。

(3)定額徵收企業。根據優惠政策規定需要調減定額的，由主管税務機關按照程序調整，依照原辦法徵收。

(4)上一納税年度不符合小型微利企業條件的企業。預繳時預計當年符合小型微利企業條件的，可以享受減半徵税政策。

(5)本年度新成立小型微利企業，預繳時累計實際利潤或應納税所得額不超過30萬元的，可以享受減半徵税政策。”

  7、小微企業預繳時未享受優惠政策，怎麼辦?

《國家税務總局關於擴大小型微利企業減半徵收企業所得税範圍有關問題的公告》(國家税務總局公告2014年第23號)第四條規定，小微企業符合享受優惠政策條件，但預繳時未享受的，在年度彙算清繳時可統一計算和享受。

  8、小微企業預繳時享受了優惠政策，但年度應納税所得額超過規定標準，應該如何處理?

《國家税務總局關於擴大小型微利企業減半徵收企業所得税範圍有關問題的公告》(國家税務總局公告2014年第23號)第四條規定，小微企業符合享受優惠政策條件，如果在預繳時享受了優惠政策，但年度彙算清繳時超過規定標準的，應按規定補繳税款。

  六、印花税優惠政策

小型微利企業所享受其他的税收優惠政策?

根據《財政部國家税務總局
關於金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免徵印花税的通知》(財税〔2014〕78號)規定：“一、自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免徵印花税。二、上述小型、微型企業的認定，按照《工業和信息化部國家統計局國家發展和改革委員會財政部關於印發中小企業劃型標準規定的通知》(工信部聯企業〔2011〕300號)的有關規定執行。”

至此，我們可以得出國家為了鼓勵年輕人創業，對小微企業税收優惠政策還是比較多一般小微企業的企業所得税按20%的税率繳納。企業所得税，營業税和印花税等等都在優惠政策內。想要享受此優惠政策，也必須符合國家小微企業的條件，並且不用向當地的税務機關備案。有些公司管理者不知道此優惠政策，沒有享受也不用擔心，因為國家規定會在年度清繳的時候統一計算和享受。

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