合同違約違約金開票税率

合同未執行違約金怎麼開票

按照合同法第一百一十四條的規定，違約金的性質是一種補償，補償對象是違約方因為未履行合同業務而給其他締約方造成的損失。因此，如何開具發票，取決於違約金的補償內容。一般而言，違約金補償的內容分為以下兩種。

1、接受方補償提供方的損失

例如A、B兩家企業簽訂銷售合同，約定A企業向B企業銷售貨物一批，B企業自行到A企業指定的第三方倉庫將貨物運走。如果B企業未在約定時間運走貨物，導致A企業為了貯存貨物而多向倉庫運營方支付保管費用，則B企業向A企業支付違約金用於彌補這種損失，屬於《增值税暫行條例實施細則》第十二條列舉的“價外費用”，應當由A企業向B企業開具發票，B企業憑取得的發票在企業所得税前扣除。

2、提供方補償接受方的損失

承上例，如果A企業遲延交付貨物，造成B企業產生損失，則A企業向B企業支付的違約金即用於彌補此種損失，此時B企業作為收款方是否應向A企業開具發票?答案是否定的，因為B企業作為買方沒有向A企業提供商品或服務，此項違約金系賣方A企業履行義務瑕疵而承擔的補償責任，屬於銷售折讓的範疇，因此應當由A企業向B企業開具紅字發票，A企業憑紅字發票的記賬聯衝減收入並在企業所得税前扣除。

以上兩種情形都是合同履行中發生違約而產生的違約金。除此之外，還有一種違約金是補償性質的，是在合同義務未履行即宣告解除的情況下產生的。

3、不應開具發票的違約金

例如《民法通則》第八十九條規定，當事人一方在法律規定的範圍內可以向對方給付定金。債務人履行債務後，定金應當抵作價款或者收回。給付定金的一方不履行債務的，無權要求返還定金;接受定金的一方不履行債務的，應當雙倍返還定金。

如果合同因未履行而發生定金沒收或雙倍返還的情形，因為合同義務未履行，沒有發生增值税應税行為，因此這種違約補償不能開具發票。因為定金被沒收的一方或雙倍返還定金的一方應當憑藉簽訂的合同、支付憑證或其他生效的法律文書(如判決書)作為支付費用的憑證在企業所得税前扣除。

承上例，假設A企業與B企業約定，由B企業向A企業支付合同定金，而後B企業因故反悔而解除了合同，則A企業因為沒有實際履行合同，沒收的定金就不能向B企業開具發票。B企業可以用銀行付款憑證作為企業所得税前扣除的依據，並在憑證後附帶支付定金所依據的合同。

綜合上面所説的，合同未執行就是説明一方沒有按照合同進行履行裏面的責任，那麼就要承擔起全部的違約責任，但對於違約金的給予就需要雙方來進行協商好，只要一旦給了違約金，那麼另一方就需要開具要應的發票，這樣有憑有證才能得到法律的保護。